高级财务会计课件 何海东 项目2借款费用.pptVIP

丽水职业技术学院 何海东 项目2借款费用 借款是指企业按规定程序向银行或其他金融机构借入的各种款项。 借款费用则是指企业借入资金所支付的代价。 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。 所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率 ＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔一般借款本金× 每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数） 【例2－1】大地公司采用出包方式于2007年1月1日动工兴建综合大楼，预计工期为18个月，大地公司分别于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日分三次支付工程款。 公司为此项工程分别于2007年1月1日和7月1日从建设银行取得3年期专门借款2000万元和5年期专门借款3000万元，年利率分别为8%和10%。 专门借款尚未动用资金均用于固定收益的债券短期投资，月收益率为5‰。 工程如期完工，于2008年6月30日达到预定可使用状态。 大地公司使用专门借款建造综合大楼，其支出未超出专门借款总额. 为此，在综合楼建造期间，专门借款利息费用资本化金额计算如下： ①借款利息费用资本化期间为：2007年1月1日至2008年6月30日。 ②计算资本化期间专门借款的实际利息： 2007年实际利息＝2000×