会计学 教学课件 作者 胡华夏 洪荭 5.pptVIP

第三节 可供出售金融资产 三、可供出售金融资产持有收益的确认 可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利或债券利息，应当计入投资收益。 可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利的，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；收到可供出售权益工具投资发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。 可供出售债务工具投资在持有期间确认利息收入的方法与持有至到期投资相同，即采用实际利率法确认当期利息收入，计入投资收益。 分期付息、一次还本债务工具，应于付息日或资产负债表日，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”科目。 到期一次还本付息债务工具，应于资产负债表日，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产—应计利息”科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”科目。收到可供出售债券投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。 第三节 可供出售金融资产—可供出售金融资产持有收益的确认 【例5.11】 2010年1月1日，华夏公司支付价款1 028.244元购入长空公司发行的3年期公司