企业所得税及营业税介绍企业所得税法及实施条例解读.pptVIP

授之以鱼，不如授之以渔 企业所得税介绍 东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28 第一章 总则 一、纳税人:不包括个人独资合伙企业 二、征税对象:应纳税所得额 三、税率: 25%：居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业 20%：小型微利企业 15%：高新技术企业 第二章 应纳税所得额 一、计算公式： 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损 二、收入 三、扣除 四、资产 收入 一、收入种类 （一）销售货物收入 （注意“视同销售”的情况） （二）提供劳务收入 （三）转让财产收入 （四）股息、红利等权益性投资收益 （五）利息收入 （六）租金收入 （七）特许权使用费收入 （八）接受捐赠收入 （九）其他收入 视同销售的情况： 　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。  扣除 主要内容 成本：主营业务成本（直接成本、制造费用、间接成本）、其他业务成本、营业外支出 费用：销售费用、管理费用、财务费用 税金：除所得税、增值税外的税金 损失：与经营活动有关的资产损失（正常损失、非正常损失） 其他支出 扣除 一、工资 “合理”的工资薪金支出可据实列支。 二、社会保险费支出和