编制报表前准备工作.pptVIP

书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编制报表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整。 第三节 工作底稿 第四节 对账和结账 第五节 财产清查 第一节 编制报表前准备工作的意义和内容 一、编制报表前准备工作的意义 1、以权责发生制为标准，对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行必要的调整，以便正确计算本期损益。 2、为了及时确定经营成果，迅速编制会计报表。 3、保证会计报表资料的准确可靠。 二、编制报表前准备工作的内容 1、期末账项调整。 2、全面清查资产，核实债务。 3、编制工作底稿。 4、对账。 5、结账。 第二节 期末账项调整 账项调整的概念、意义和内容 账项调整的概念 期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为。 为什么要进行账项调整？ 1、会计分期假设的存在 2、权责发生制 账项调整的内容 1、应计收入的调整 2、应计费用的调整 3、预收收入的调整 4、预付费用的调整 5、应计税金的调整 第二节 期末账项调整 一、应计收入的调整 （一）应计收入的涵义 应计收入是本期虽未收到，但应属本期的收入（如按月结算的应收未收的租金、利息收入） 。 应计收入与应收款一样,同属债权(因换取收入的交易已经发生,对方尚未付款).应计收入事项与交易双方定期结算付款的约定有关. 二、应计收入的调整 （二）实例 1.应计业务收入调整 [例] 华龙电器商场将一个空闲的仓库租给汉威公司，租期四个月，从2003年1月至2003年4月，期满时汉威公司将一次性支付租金8000元。 （1） 2003年1月—2003年4月每月月末华龙商场账项调整时： 借：其他应收款 2000 贷：其他业务收入——租金收入 2000 （2） 期满收到租金时： 借：银行存款 8000 贷：其他应收款 800 二、应计收入的调整 （二）实例 2.应计利息收入调整 [例] 某企业第一季度估算每月银行存款利息800元（假定银行存款利息按季度借算）。 1-2月月末账项调整时： 借：其他应收款 800 贷：财务费用—利息费用 800 3月末收到银行通知，第一季度实际存款2500元。 3月末： （1）借：其他应收款 800 （2）借：银行存款 2500 贷：财务费用 800 贷：其他应收款 2500 （3）借：其他应收款 100 贷：财务费用—利息费用 100 或将（1）、（2）、（3）合并： 借：银行存款 2500 贷：其他应收款 1600 财务费用 900 二、应计费用的调整 （一）应计费用的含义 应计费用是指本期虽未实际支付,但应属本期的费用 （如应计的利息费用、其他费用）。属于负债。 （二）实例  1. 应付服务费 [例] 华龙电器商场与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天电视台为该公司进行广告服务，期限从2002年12月17日至2003年1月15日，华龙电器商场到期一次性支付全部的广告费10000元。 12月31日华龙商场账项调整： 借：管理费用---广告费用 5000 贷：其他应付款---海天公司 5000 三、应计费用的调整 （二）实例  2. 应计利息费用 [例1] 华龙电器商场为经营周转需要，向银行借入短期借款40000元，期限6个月，从2003年1月1日至6月30日，年利率为6%。按季度结算利息。第一季度，每月月末账项调整： 借：财务费用----利息费用 200 贷：预提费用 200 2. 应计利息费用 [例2] 某企业估计第一季度每月借款利息2000元（假定借款利息按季度结算）。1—2月每月末： 借：财务费用 2000 贷：预提费用 2000 3月末收到银行通知，第一季度实际借款利息5800元。3月末： （1）借：财务费用 2000 （2）借：预提费用 5800 贷：预提费用 2000 贷：