合并财务报表及编制管理知识分析.pptVIP

（一）集团内部存货交易发生当期的抵消处理 1. 购买企业从集团内部购入的存货当期全部对外销售 2. 购买企业从集团内部购进的存货全部未 对外销售 在合并工作底稿中编制抵消分录： 借：营业收入 (集团内销售企业的销售收入) 贷：营业成本 (集团内销售企业的销售成本) 存货(购买企业存货中包含的销售企业的毛利) 3. 购买企业从集团内部购进的存货 部分对外销售，部分形成期末存货 4. 购买企业从集团内部购进的商品作为固定资产使用 1．将上期抵消的存货价值中包含的未实现内部销售利润对本期年初未分配利润的影响进行抵消。 2．对于本期内发生集团内部购销业务，将内部销售收入、内部销售成本予以抵消 3．将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵消。 抵消处理程序 （二）连续编制合并会计报表时 内部购销存货的抵消处理 抵销分录： 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 三、 内部固定资产交易及其抵消处理 三 种 类 型 集团内部某企业将自用固定资产售给另一企业 作为固定资产 集团内部某企业将生产的产品售给另一企业 作为固定资产 集团内部某企业将自用固定资产售给另一企业 作为商品出售 核算中主要问题: 内部未实现销售利润的抵消; 折旧 原理： 1.与内部存货交易原理相同之处在于固定资产原值中存在内部未实现的销售利