合并财务报表及合并资产负债管理知识分析.pptVIP

情况四：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 ——子公司为非全资子公司时 一方面，将子公司股东权益各项目余额与母公司对该子公司长期股权投资余额相抵销，并将子公司可辨认净资产按公允价值报告，同时确认合并商誉 ；另一方面，确认少数股东权益。 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 存货等 商誉 贷：长期股权投资 [母公司对子公司股权投资价值] 少数股东权益 [子公司股东权益期末账面价值] [长期股权投资成本中归属于子公司可辨认净资产的增值部分] [差额] [子公司股东权益期末公允价值×少数股权比例] （一）第一类抵消分录 （二）第二类抵销分录—内部债权债务的抵销 内部应收账款与应付账款的抵销 借：应付账款 贷：应收账款 内部应收票据与应付票据的抵销 借：应付票据 贷：应收票据 内部预付账款与预收账款的抵销、应收股利与应付股利的抵销、其他应收款与其他应付款的抵销分录，基本与上述相同。 内部债券投资与应付债券的抵消 借：应付债券 借或贷：投资收益 （差额） 贷：持有至到期投