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基本抵消分录： (2) DR： 投资收益 当期子公司净利润＊持股比例 少数股东损益 年初未分配利润 子公司报表数 CR: 未分配利润 子公司报表数 基本抵消分录： (3) DR： 年初未分配利润 利润分配—提取盈余公积 利润分配—提取法定公益金 CR： 盈余公积 子公司盈余公积报表数X母公司% 内部交易的抵消情况 内部销售收入与内部销售成本的抵消 内部固定资产交易的抵消处理 ：三种情况 内部往来款余额抵消 内部应收款项计提坏帐准备的抵消 内部利息收入与内部利息支出的抵消 内部销售收入成本的抵消举例 　假设，2007年度，A公司销售某产品给B公司，收入10万，成本9万，B公司购进后作为存货来销售，有以下情况： 当年度全部销售出去，抵消处理 ： 当年度都没有销售出去，抵消处理 ：一方面将内部销售收入和对应的销售成本抵消，另一方面将内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售毛利予以抵消 当年度销售出去60%，抵消处理： 当年全部销售 DR： 主营业务收入 10 CR： 主营业务成本 ? ?10 当年度都没有销售出去 DR： 主营业务收入 10 CR： 主营业务成本 10 DR： 主营业务成本 1 CR： 存货 1 合并财务报表探讨 2009年6月19日 深 圳 会计核算中心 主要内容