合并财务报表专题讲座.pptVIP

3、抵消的项目 *内部债权与债务的抵消 A.债券投资与应付债券的差额计入投资收益 借：应付债券 投资收益 贷：持有至到期投资/ 交易性金融资产/ 可供出售金融资产 投资收益 内部债权与债务的抵消 b.应收账款与应付账款的抵消 初次编制合并报表时的抵消处理 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 应收账款与应付账款的抵消 连续编制合并报表时的抵消处理 借：应付账款 贷：应收账款 将上期坏账准备对期初未分配利润的影响抵消 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 将本期的坏账准备抵消 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 举例 某企业集团对应收账款按照其余额的0.5%计提坏账准备。2005年末，母公司应收账款余额30 000元为应向甲子公司收取的销货款，2006年母公司应收账款50 000元全部为甲子公司的应付帐款；2007年母公司应收账款20 000元全部为甲子公司的应付帐款；三年中，甲子公司的应付账款余额分别为35 000元、60 000元、20 000元。 举例 2005年的抵销分录 借：应付账款 30 000 贷：应