合并会计报表与资产负债表.pptVIP

合并会计报表 第一节 合并会计报表概述 一、合并会计报表的含义 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。 第二节 合并资产负债表 一、合并资产负债表的编制程序 1、编制合并工作底稿。 将母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表的数据过入合并工作底稿。 2、编制抵销分录，并将抵销分录过入合并工作底稿中。 3、计算合并抵销后的资产、负债和所有者权益的合并数额。 4、正式编制合并资产负债表。 二、合并资产负债表的应抵销的项目 (一)母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 1、全资子公司的抵销 应将母公司对子公司长期投资的数额和子公司的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的数额全部抵销。 抵销分录： 借：实收资本------子公司 资本公积------子公司 盈余公积------子公司 未分配利润---子公司 合并价差 (借方贷方的差额) 贷：长期投资------母公司 合并价差 (贷方借方的差额) 2、非全资子公司的抵销 应将母公司寻子公司长期投资的数额与子公司所有者权益中属于母公司的份额予