财务会计实务035第三章第三讲预付及其他应收款.pptVIP

第三节 预付及其他应收款 一、预付款项 　　（一）预付款项的内容 　　1. 预付款项的概念 　　预付款项是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项。 　　2. 预付款项和应收账款的异同点 （二）预付款项的核算 （二）预付款项的核算 （二）预付款项的核算 （二）预付款项的核算 （二）预付款项的核算 预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。 二、其他应收款 　　（一）其他应收款的内容 　　其他应收款是指企业除应收票据、应收 账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项。 　　 （一）其他应收款的内容 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。 （二）其他应收款的核算 　　1. 账户设置： （二）其他应收款的核算 　　例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其工资中扣回。　　 （二）其他应收款的核算 　　例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处定额备用金2000元。　　 （二）其他应收款的核算 　取消定额时： 巩固练习 【练习】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（　）。　　A.拨付给企业各内部单位的备用金　　B.应收的各种罚款　　C.收取的各种押金　　D.应向职工收取的各种垫付款项 巩固练习 租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行，应编制如下分录： 借：银行存款　　　　　10 000　 贷：其他应收款--存出保证金　10 000 巩固练习 　　【练习】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分录： 　　借：其他应收款―存出保证金　10 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　10 000 * 二、其他应收款 　 一、预付款项 2011年底是茅台酒价格最辉煌的时候，每人限购两瓶，各经销商提前预定，仅批发价就可以达到每瓶1800元（2012年11月，零售价仅1300元）。 　　是企业由于对外销售商品（或提供劳务）引起的 　　是企业由于购货或接受劳务引起的，是预先付给供货方或劳务提供方的款项 不同 　　都是企业的短期债权 相同 应收账款 预付款项 项目 　　1. 账户设置： 余额：企业已经预付但尚未结算的款项 收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数 因预付货款多余而退回的款项 预付的款项和补付的款项 预付账款 资产类 按对方单位名称设置明细账 　　例 3-8 齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。　　 （1）预付货款时： 　　借：预付账款——华峰公司 30 000 　　 贷：银行存款 30 000　　 　　（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材 料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。 　　 借：材料采购 40 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款——华峰公司 46 800 　　　例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行存款补付货款。 　　 （3）用银行存款补付款项时： 　　借：预付账款——华峰公司 16 800 　　 贷：银行存款 　　　 16 800 主 要 内 容 余额：企业尚未收回的其他应收款 收回其他应收款 发生其他应收款 其他应收款 资产类 垫支时： 　　借：其他应收款——李明 700 　　 贷：银行存款 　　 700 　 扣款时： 　　借：应付职工薪酬 　　 700 　　 贷：其他应收款——李明 700 　　借：其他应收款——后勤处 2000 　　 贷：库存现金 　　 2000 　 　　借：管理费用-办公费 780