利润环节纳税培训课件.pptVIP

第六章 利润环节纳税;知识目标;能力目标;情感目标;案例导入;6.1.1企业所得税概述;6.1.2 企业所得税征收制度 ;1．企业所得税的纳税人;企业所得税纳税人的构成图表;2．企业所得税的征收范围;3．企业所得税的税率;4．税收优惠;6.1.3 企业所得税应纳税所得额的确定 ; 会计利润与应纳税所得额 之间的关系;1.税收调整增加项目： ;（6)固定资产的折旧费。 （7）税收滞纳金 （8）罚金、罚款和被没收财物的损失 （9）赞助支出 （10）应税收益 ;各调增项目的具体规定及处理;【例6.1—1】问鼎煤炭开采有限公司因资金困难，经批准向关联企业借款300万元，年利率10％，期限1年；同时又向无关联企业借款400万元，年利率9%期限2年。同期银行贷款年利率8％，企业利润核算按利息实际发生额扣除。计算公司税前可扣除的利息。 【解】会计计算利息 =300×10％+400×9%=66(万元) 税收允许扣除利息 =300×8%+400×8%=56（万元） 税收允许扣除利息小于实际支付利息，故问鼎煤炭开采有限公司税前可扣除利息为56万元，超额10万元应按税法调增应纳税所得额。 ;（2）工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费 工资薪金按实际发放数扣除； 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除； 职工教育经费支出