中国税制1概述36课时三水管理专业.ppt

中 国 税 制 yifen1213@163.com 第一节 税收制度概述 第二节 税收分类和税制结构 第三节 税收原则 第四节 我国税制的建立与发展 一、基本概念 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 作业 找出一个具体的小案例， 说明税收制度的其中一个作用。 1、课税对象的含义：指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 2、征税范围 也称课税范围，体现征税的广度。 1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 是指税法规定的，在经营活动中负有代扣 税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 1.定义：是应纳税额与课税对 象之间的比例，它体现了征税 的深度。 (2)累进税率：随着征税 对象数额增大而逐渐 提高的税率形式。 (3)定额税率：对每数量单位的征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例的税率形式。 (4)零税率：特殊形式的税率，除该环节免税外，还要退还之前环节的税款。 出口退税的目的是商品以不含税价格进入国际市场，是增强出口商品竞争能力的重要手段。 2. 分类： 通常有1日、3日、5日、10日、15日、1个月（季）。 2.税收优惠包括： （4）加速折旧：允许纳税人在固定资产使用初期提取较多的折旧，以尽快收回投资额，从而使其税负得以递延。 是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。 09年2月28日起，《刑法》第201条将偷税罪修改为“逃避缴纳税款 ” 。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 欠税：是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按期缴纳，拖欠税款的行为。 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 是以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。是伴随着出口退税制度的产生而产生的，并且随着出口退税的优惠幅度越来越大而变得越来越猖獗，逐渐成为危害税收征管犯罪案件中危害极为严重的一种形式。 以假报出口或者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税款，由税务 机关追缴其骗取的退税款，并 处骗取税款一倍以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。骗取国家出口退 税款的，税务机关可以在规定 期间内停止为其办理出口退税。 抗税:是指纳税人以暴力、威胁方法不缴税款的行为。 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的收益为课税对象的税种。 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。 间接税：税负可以转嫁出去，由他人负担的税种。 直接税：税负不能转嫁出去，必须由自己负担的税种。 4、按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 二、税制结构 斯密在《国富论》的第五篇中提出了著名的税收四原则。即税收公平原则、税收确定原则、税收便利原则和税收经济原则。 二、瓦格纳的税收四项九原则 阿道夫·瓦格纳（A·Wagner,1835 -1917）19世德国新历史学派的主要代表人物之一，也是德国社会政策学派的创始人之一。他处的时代是自由资本主义向垄断资本主义过渡的时期。瓦格纳认为税收是实现社会政策目标的重要手段之一。他反对自由自由竞争，主张国家干预经济，扩大财政支出。 1、财政政策原则。 即财政收入原则。财 政政策原则可具体分 解为充分原则和弹性 原则两个方面来理解。 2、国民经济原则。即是国家征税应该考虑对国民经济的影响，应尽可能有利于资本的形成，培养税源，促进国民经济的发展。为此，他提出了税源选择与税种选择两项原则。 3、社会正义（政策）原则。指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和平等的原则。 三、现代税收两原则 1、税收效率原则：政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。包括税收行政效率和经济效率原则两方面。 狭义的税收成本，专指征税成本，即税务机构为征税而花费的行政管理费用。具体包括：税务机构工作人员的工资、薪金和奖金支出；税务机构办公用具和办公设备支出；税务机构为进行及适应税制改革而付出的费用，等等。 【资料】国内纳税成本为何位列世界前茅【2006.12.20】红网 世界银行