企业年度关联业务往来报告表-公开课件（讲义）.pptVIP

中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 1、填报的法律依据？ 《企业所得税法》第四十三条：“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。” 二、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料的法律后果？ 后果一：税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（与企业所得税征收方式鉴定中的核定不是同一概念，适用的应税所得率也不受《企业所得税核定征收办法》的约束。法律依据《企业所得税法》第四十四条） 后果二：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（法律依据《税收征收管理法》第六十二条） 后果三：启动税务机关对纳税人的税务审计。（与税务稽查不同。税务稽查只检查合法性，税务审计还涉及合理性的检查。法律依据《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发〔2009〕2号文件） 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算； 例一：如A公司持有B公司30%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司对C公司的持股比例按40%计算。A与C构成关联关系。 例二：如A公司持有B公司33%的股份，B公司持有C公司32%的股份，则A公司对C公司的持股比例按33%计算。A与C构成关联关系。 例三：李某持有B公司25%的股份，则李某与B公司构成关联关系。 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保； 例一：如A公司实收资本3万元，A欠B纳税人1.5万元（与计入会计科目无关，只限于借贷关系），则A与B构成关联关系。 例二：如A公司借贷资金总额10万元，其中1万元由B担保，则A与B构成关联关系。 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派； 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员； 国有企业、集体企业的党组或党委成员，专业合作社的理事会成员适用于C类和D类中关于董事会和董事的规定。 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行； 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制； 例如连锁店、加盟店以及一些汽车销售和售后服务企业 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制； 怎样理解关联关系？（关联关系类型？） H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 例一:A企业材料的采购、费用的列支、工资的调整需经B企业审批，则A与B构成关联关系。 例二：A粮食公司的法人甲，B手机商店的店主为乙，甲乙为夫妻关系，则A与B构成关联关系。 四、企业与那些人会构成关联关系？ 1、自然人（中国人、外国人、无国籍人）和个体工商户 2、企业（中国企业、外国企业） 3、具有纳税义务的其他组织（事业单位、社会团体、基金会等，不分国籍） 注意: 中国企业、组织和个体工商户包括仅在地税办理税务登记的纳税人。 五、报表的填报范围？ 1、实行查账征收的居民企业。 2、在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。 封皮的填写： 一、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 二、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 表一的填写：（国有企业、私营企业、外资企业容易填报错误） 一、“纳税人识别号”：填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。 如境外关联方在其所在国不具有纳税义务，“纳税人识别号”可以不填。自然人关联方“纳税人识别号”填写身份证件号码。 表一的填写： 二、“国家（地区）”：填报关联方所在国家或地区的名称。 香港关联方填写香港，不填写中华人民共和国或中国。澳门关联方填写澳门，不