第四讲性与公允性.pptVIP

审计抽样的基本模型 审计抽样的基本模型 一、抽样审计 含义：先将审计对象总体的组成单位按照一定的标准分为若干个组（层），然后再分别从各组（层）中利用随机原则或经验判断来抽取样本。 分层选样 一、抽样审计 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 样本评价 一、抽样审计 CPA应当事先确定构成误差的条件，并根据这些条件确定在样本中出现的误差数量。 CPA应调查识别出的所有偏差或错报的性质和原因，评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。 样本的统计评价结果在可以接受的范围内，CPA也应对样本中的所有误差进行定性分析。 1、分析样本误差 一、抽样审计 CPA应根据抽样样本中发现的误差，对总体的误差情况进行推断。 采用的推断方法应当与所使用的样本选取方法相一致。 2、推断总体误差 一、抽样审计 控制测试中，若CPA认为抽样结果无法达到其对所测试内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。 实质性测试中，若推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或修改审计程序。 3、重估抽样风险 一、抽样审计 CPA根据所取得的审计证据，在抽样结果评价的基础上，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体的特征，从而得出审计结论。 4、形成审计结论 二、分析性程序 。 * 一、抽样审计 分类： 控制测试中抽样风险包括信赖过度风险和信赖