内部会计控制基本规范.pptVIP

3、正确性控制 它是为了确保每笔经济业务的发生能及时用正确的金额与账户记载的一种控制。主要通过建立发生额计算、转登以及余额计算检查、账户分类检查、双重核对、事先控制与牵制等方法来保证记录的正确。 4、一致性控制 保证会计记录一致性的控制。主要通过盘存、调账、查明不相符的原因、相互核对等方法来实现会计记录的一致性。应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符，凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 （二）纪律控制 纪律控制是为了保证基础控制能充分发挥作用的一种控制。主要通过职务分工、监督检查的方法来实现。 1、实行职务分工，有利于不相容职务的制衡，有利于及时发现差错和防止串通舞弊；会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、实行监督检查，有利于查明执行会计制度中的弱点并及时纠正差错。没有适当的监督检查，再好的会计制度和基础控制也会有发生差错的风险。应当对会计账务处理的全过程实行监督。 应当实行会计差错责任人追究制度，发生重大会计差错、舞弊或案件，除对直接责任人员追究责任外，机构负责人和分管会计的负责人也应当承担相应的责任。 （三）实物控制 实物控制是指维护实物安全与完整的控制。主要通过限制非授权人员接近资产、采取有效的防范措施以及实行永续盘存制等方法来实现。 内部会计控制现状 （一）认识不足 （二）制度设计不科学 （三）执行不力 内部会计控制目标 基本目标：实现单位经营管理活动的效率性和效果、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性等。具体说： （一）??规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整； （二）堵塞漏洞，消除隐患，发现舞弊行为，及时纠正错误，保护单位资产的安全完整； （三）确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 内部会计控制原则 （一）合法合规、联系实际原则 1、应当依据企业会计准则和国家统一的会计制度，制订并实施本行的会计规范和管理制度；下级机构应当严格执行上级机构制定的会计规范和管理制度，确保统一的会计规范和管理制度在本单位得到实施。 2、由于各个单位的实际情况千差万别，因此，也不会存在一个完全固定的内部会计控制模式。各单位必须根据本单位的实际情况，因地制宜、因人而异地制定本单位的内部会计控制制度。 （二）广泛约束性原则 单位内部会计控制制度作为单位内部的“法律”一旦制定实施，就必须人人遵守、个个执行，上至单位负责人，下至普通职工。单位内部每一位成员，都既是内部会计控制的主体，又是它的客体；既要负责制度的具体实施，又要受到其他人员的监督和制约。 （三）全面性和系统性原则 内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度，渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留死角；必须按系统论的观点，将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，相互协调地发挥作用。 （四）相互制约原则 内部会计控制的核心是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位之间建立的相互验证、互相制约的关系，属于单位内部会计控制制度的一个重要组成部分，其主要特征是将有关责任进行分配，使单独一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证和核对。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下级受到上级的监督，上级受到下级的牵制；从横向来说，至少要经过两个不相隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一个部门工作或记录的牵制，借以相互制约。 （五）成本效益原则 在设计、建立内部会计控制制度时，一要实行有选择的控制，要精心选择控制点，太多则不经济，太少则会失去控制制度的有效性；二要努力降低控制的各种耗费，改进控制方法和手段 避免重复劳动，提高工作效率。 （六）动态反馈原则 任何一项制度都不是一成不变的，单位的内部会计控制存在于一定的外部环境之中。因此单位的会计部门要不断地修订和完善内部会计控制制度，保证其适应力和效率。 内部会计控制内容