企业财务报表编制说明.pptVIP

第十章 财务会计报告;一、编制资产负债表的原因 凭证 帐簿 资产负债表 二、编制资产负债表的作用 反映企业某一日期的资产、负债及所有者权益情况（金额及结构） 提供财务分析的基本资料（流动比率、速动比率）：比率越高，债权人越安全 三、格式 帐户式 资产＝负债＋所有者权益P201 直列式 资产－负债＝所有者权益 四、编制方法 ;（一）、资产项目的编制 1、货币资金 依据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总帐科目（借方）余额计算填列 2、短期投资 依据“???期投资”科目（借方）余额，减“短期投资跌价准备”科目（贷方）余额后的净额填列 3、应收票据 依据“应收票据”科目（借方）余额直接填列 4、应收股利:依据“应收股利”科目（借方）余额直接填列 ;5.应收利息：依据“应收利息”科目（借方）余额直接填列 6.应收帐款：依据“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列;7、其他应收款：依据“其他应收款”总帐科目（借方）余额，减去“坏帐准备”中有关其他应收款计提的坏帐准备期末预额后的金额填列 8.预付帐款：依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。;9.应收补贴款：依据“应收补贴款”科目（借方）余额直接填列 10.存货：物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本、劳务成本、材料成本差异（加借方余额，减贷方余额）『加“受托代销商品”借方余额，减“代销商品款”贷方余额』;11.待摊费用:依据“待摊费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“预提费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“长期待摊费用”中将于一年内到期部分后的金额填列。 12.一年内到期的长期债权投资：长期债券投资中将于一年内到期的部分。 13.其他流动资产：不包括在以上各项中的流动资产;14.长期股权投资：“长期股权投资”借方余额，减去“长期投资减值准备”中的长期股权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列 15.长期债权投资：“长期债权投资”借方余额，减去“长期投资减值准备”中的长期债权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列 16.固定资产原价：依据“固定资产”科目（借方）余额直接填列 17.累计折旧：依据“累计折旧”科目（借方）余额直接填列 18.固定资产减值准备：依据“固定资产减值准备”科目（贷方）余额直接填列;19.工程物资：“工程物资”科目的借方余额填列 20.在建工程：“在建工程”借方余额，减去“在建工程减值准备”的贷方余额后的金额填列 21.固定资产清理：依据“固定资产清理”帐户的借方余额填列，如果贷方余额，用负号表示 ;22.无形资产：“无形资产”借方余额，减去“无形资产减值准备”的贷方余额后的金额填列 23.长期待摊费用：“长期待摊费用”科目借方余额，减去将于一年内到期部分 24.其他长期资产：企业特种储备的资产及国家指令专项储备的资产 25.递延税项：借项 所得税：时间性差异，会计用加速折旧法，税法规定用直线法，开始年份会计计算的所得税少于税法计算的所得税的部分，作为递延税项的借项。 借：所得税 递延税项 贷：应交税金;26.短期借款：依据“短期借款”科目（贷方）余额直接填列 27.应付票据：依据“应付票据”科目（贷方）余额直接填列 28.应付帐款：依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。 29.预收帐款：依据“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。;30.应付工资：依据“应付工资”科目（贷方）余额直接填列 31.应付福利费：依据“应付福利费”科目（贷方）余额直接填列 32.应付股利：依据“应付股利”科目（贷方）余额直接填列 33.应交税金：依据“应交税金”科目（贷方）余额直接填列 34.其他应交款：依据“其他应交款”科目（贷方）余额直接填列;35.其他应付款：依据“其他应付款”科目（贷方）余额直接填