关于对天津市土地增值税扣除项目核定标准的测算研究.pdfVIP

财 税 Finance＆Tax 关于对天津市土地增值税 扣除项 目核定标准的测算研究 ◎文，课题组 摘 要：本文深入剖析 了天津市土地增值税在核定扣除项 目中的难点fl题 ．借鉴外省市的先进经 验 ，运用多种方法对天津市房地产开发成本进行分析测算，并对测算体系的思路、方法、内容、验证等 方面进行阐述，从技术和管理角度 ，提 出具体应用建议。测算体系的构建为制定天津市土地增值税扣 除项 目核定标准提供 了依据．为进一步强化税收征管提供 了技术支持 关键词 ：土地增值税 ；扣除项 目：核定标准 中图分类号：F812．42 文献标识：A 文章编号：l006—1255一f2012)03—0054—06 房地产开发企业增值收益、抑制 首先．合理确定扣除项 目的核 一 、 核定土地增值税扣除项 投资冲动方面发挥着重要的杠杆 定标准，有利于充分发挥土地增值 目标准的研究背景和意义 作用。但是。土地增值税作为 “复 税的调控作用 。贯彻落实国家宏 土地增值税作为重要的地方 杂税种”，自2010年天津市全面 观调控政策。土地增值税清算 中． 税税种之一 ．天津市 自2005年 开展清算工作以来．各区县地税 最重要的是确定扣除项 目金额 ． 1O月开征 以来 ．在加强征管和组 局均感觉对开发成本等扣除项 目 合理的核定标准可 以降低清算审 织收入方面取得 了一定成效 ．从 的审核相当困难 在天津市地方 核难度 ．提高扣除项 目金额审核 2006年的3．6亿元增长到 2010 税务局按照 《土地增值税清算管 的准确性．及时发现可能存在的 年的24．4亿元 ．增长 了6倍 ．年 理规程》的有关规定对各区县土 谎报、虚增开发成本的疑点 问题 ． 均增速高达 61．5％．其 占天津市 地增值税清算工作进行督导时 ． 从而加强对房地产企业 的税源管 地税 收入 的比重 由2006年 的 也发现清算项 目中一定程度上存 理 ．确保国家宏观调控政策执行 1．1％增长 到 2010年 的 3．1％．增 在开发成本等扣除项 目金额不 效果。 长了2个百分点．对天津市地方 实、不清的问题。开发成本等扣除 其次 ．合理确定扣除项 目的 税的快速增长起到了一定的拉动 项 目没有统一的标准 ．造成税务 核定标准 ．有利于应对和克服变 作用。近年来 。国家持续实施房地 人员审核时没有抓手 ．给税收征 化因素．完善土地增值税税收核 产市场调控政策 ．土地增值税作 管及清算审核均带来较大的难 查。合理的核定标准应综合考虑 为调控房地产市场重要的税收工 度 。因此 。合理确定扣除项 目的核 各种变化因素．包括取得土地使 具．在规范房地产交易秩序、调节 定标准具有重要意义 用权的时间、开竣工时间、产品类 本文系天津市财政学会 、国际税收研究会 2011年重点调研课题 54 天津经济 2012年第3期(总第214期) 万方数据 Finance＆Tax财 税 型、室 内外装修 、产 品配置 、项 目 实性审核难度很大 ．极易造成税 (见表 1)。 所在地区的地质条件、经济发展 款的流失 有些房地产开发企业 2．土地增值税清算审核机制 水平及政策以及市场环境变化等