关于我国出口退税政策功能定位的分析与思考.pdfVIP

第3期(总第137期) 财经论丛 No．3(General，No．137) 2008年5月 CollectedoilFinanceandEconomics May．2008 Essays 关于我国出口退税政策功能定位的分析与思考 闻 媛 (上海交通大学国际与公共事务学院，上海200030) 摘要：本文对我国出口退税政策演变历程进行了回顾，以2004年为界，将我国出 口退税政策的调整大致分为两个阶段，分别就不同阶段分析比较出口退税的政策目标和现 实效应，得出结论：出口退税政策作为财政政策的适应性工具对出口贸易的影响其实并不 如想象的有效。而在市场经济国家，中性税收才应该是政策的基调，因此文章建议对出口 产品彻底退税，以还原增值税中性的本质。 关键词：出口退税；贸易顺差；产业结构；税收中性 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1004-4892(2008)03．0034-06 一、我国出口退税政策演变及背景分析 出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其 在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度¨1。 我国出口退税最早可追溯到1950年。1985年3月国务院批准《关于对进出口产品征、退产品税 或增值税的规定》，标志着我国出口退税制度的建立。在此后的20多年里，出口退税制度几经变迁。 1994年，我国实行大规模的税制改革，增值税取代产品税。根据《增值税暂行条例》的规定、 出口货物实行零税率，即按17％的增值税税率全额退税。庞大的出口退税额给中央财政造成极大 的负担，这一年开始出现欠退税现象。 为缓解财政压力，1996年我国将出口退税率从17％下调为3％、6％、9％三档，平均退税率为 8．29％。 然而，1997年亚洲金融危机的爆发使我国出口受到影响。为推动出口，政府在1998年6次提 高出121退税率，1999年3次提高出口退税率，平均退税率一直上升到15．5％。随着退税率的提高， 欠退税现象越发严重。截至2003年年底，全国累计欠退税和欠调库共计3200亿元，占当年税收收 入的15％以上。 2004年，为解决出口欠退税问题，国务院公布《关于改革现行出口退税机制的决定》，建立起 中央与地方分担出口退税的机制，并区别不同产品调整出口退税率，平均出I=I退税率下调约3个百 分点。 与此同时，随着美日经济复苏，世界贸易回暖，我国货物贸易顺差持续大幅增长，从2003年 动性过剩。为缓解贸易顺差过大引发的各种矛盾，同时优化出El产品结构，2005年开始，国家分 收稿日期：2008412—25 作者简介：闻嫒(1972·)，女．湖北宜昌人，上海交通大学国际与公共事务学院讲师，博士。 ·34· 万方数据 闻 媛 关于我国出口退税政策功能定位的分析与思考 期分批调低或取消部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出El退税率，同时提高部分重大技术装 备、rI’产品、生物医药产品的出口退税率。 裹1 我国历年出口退税率调整的政策目标及调整内窖 时间 政策 目标 调 整 内 容 1994年1月促进出口，拉动经济增长 出口货物实行增值税零税率政策，平均出口退税率16．63％。 1996年 缓解中央财政压力 退税率下调至3％、5％、9％。平均退税率8．29％。 1998、1999年促进出口，缓解亚洲金融危机的影响 退税率分次、分批上调为5％、13％、15％、17％，平均退税率15．5％。 2004年 解决欠退税问题，同时缓解贸易顺差 退税率下调，为5％、8％、11％、13％和17