税法学 (“十一五”国家重点规划项目)教学课件 作者 刘少军 翟继光 第三章 税法的基本原则.pptVIP

第三章　税法的基本原则 第一节　税法原则的体系 第二节　税收法定原则 第三节　税法公平原则 第四节　税法效益原则 第一节　税法原则的体系 一、税法原则的概念 　　税法原则是指国家在一定的政治、经济历史条件下指导税法活动的准则。 　　税法原则包括税法基本原则和税法具体原则。税法基本原则，是指能够贯穿税法活动始终、融化于税法内在精髓的准则。税法具体原则是指在某些税法活动中所遵循的准则。 二、税法原则的体系 (一)税法基本原则的体系 　　税法的基本原则应该包括税收法定原则、税法公平原则和税法效益原则。其中，税收法定原则是首要原则，具有统领性，税法公平原则和税法效益原则都必须通过税收法定原则来体现。 　　税收法定原则是形式性原则，税法公平原则和税法效益原则是实质性原则，税收法定原则必须内化和包含税法公平原则和税法效益原则。 　　税法公平原则和税法效益原则是对立统一的关系，不能为了追求一方而抛弃另一方，应当在综合平衡中来把握二者的关系。 （二）税法具体原则的体系 　　税法具体原则应该包括社会政策原则、税率适度原则、实质征税原则和税法简化原则。 　　社会政策原则是指国家通过税法工具实现国家在环境保护、资源配置、财富分配、经济和社会管理等方面的政策目标。 　　税率适度原则/税收中性原则，是指国家制定税率时应做到尽量不妨碍或不影响纳税人正常的生产与生活。 　　实质征税原则是指征税主体在