企业财务会计与商品流转核算管理知识分析.pptVIP

（2）支付代垫付运费 借：应收账款—XX公司 贷：银行存款 （3）结转已销商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品—XX商品 （4）收到货款及代垫运费 借：银行存款 　　贷：应收账款—XX公司 四、预收款销售商品的核算 预收款销售方式下，通常是销售方收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表示所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。 具体会计分录如下： ①预收款项时 借：银行存款 　　贷：预收账款—XX公司 ②销售商品（开出增值税专票） 借：预收账款—XX公司 　贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) ③收回余款 借：银行存款 　　贷：预收账款—XX公司 ④退回多余款项 借：预收账款—XX公司 　贷：银行存款 ⑤结转已销商品成本 借：主营业务成本 　　贷：库存商品—XX商品 五、商品销售退回的核算 批发企业销售出去的商品，有时由于质量、品种不符合要求等原因而发生购货方退货。销售退回应分别不同情况进行处理： （1）未确认收入的已发出商品的退回会计分录如下： 借：库存商品—XX商品 　贷：发出商品—XX商品 （2）已确认收入的销售商品退回会计分录如下： ①发生退回收到红字专用发票 借：主营业务收入 　 应交税费—应交增值税(销项税额) 　　贷：应付账款—XX公司 （或银行存款） ② 退回商品重新入库 借：库存商品—XX商品 贷：主营业务成本 六、商品销售折扣的核算 (一)商业折扣 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。具体来说，它是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予顾客的价格优惠。商业折扣通常用百分数表示，如5％，10％，15％等。给予客户商业折扣主要是为了避免经常变更价目表价格，同时也可以为不同购货数量的客户提供不同的价格。应当指出：商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定发票价格(即实际销售价格)的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映，所以在存在商业折扣的情况下，批发企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的发票价格确认。 商业折扣可以是单一的，也可以是一系列的。例如，某种商品在价目单上的价格为10 000元，规定按30％的商业折扣计价，则其售价为7000【10000 x(1-30％)】元。或者，假定价目单上的价格为10000元，规定按30％和10％的商业折扣计价，则其售价为6300元，其计算方法如下： 第三章 批发商品流转的核算 第一节 批发商品购进的核算 一、批发商品流转的业务特点 批发商品流转的环节：商品购进、商品储存、商品销售三方面。 ⒈批发商品流转的特点： ①商品主要来源于工农业生产部门或其他商业企业及部分进口商品。 ②商品经营活动一般是大宗商品买卖，交易次数少但每次商品购销额比较大。 ③商品储存数量大。 ④商品购销对象主要是企业单位，有同城的，也有异地的。 ⑤商品流转时交易双方应当签订商品购销合同或协议，并应严格执行合同或协议的规定。 ⒉会计核算价格的主线：“三进一销” “三进”是指①购入商品时用购进的实际价格核算 ②验收入库时用购进的实际价格核算 ③结转主营业务成本用购进的实际价格分类核算 “一销”是指销售商品时用销售价核算 3.批发企业会计核算基本流程如图3-1所示 二、批发商品购进的业务程序 其按照购进地不同可分为同城与异地购进。 （一）同城购进商品的业务 批发企业从同城购进商品主要是从本地的商品生产企业或其他商品批发企业购进，对于同城购进商品其商品的交接方式一般采用送货制或提货制，商品货款的结算方式一般采用支票结算或商业汇票结算。 （二）异地购进商品的业务 批发企业从其他地区的生产企业或批发企业购进商品，发货方式一般采用发货制，货款的结算方式一般采用商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款等。 三、库存商品账簿的设置与登记 (一)库存商品总账 “库存商品”科目属资产类科目，核算批发企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库及门市部和寄存在外库的商品、委托其他单位代管代销的商品、陈列展览的商品等。其借方登记批发企业库存商品的增加，贷方登记库存商品的减少；其余额为库存商品的实存数额。该科目应按商品种类、名称、规格和存放地点分户设置明细账。 (二)库存商品明细账 1．库存商品明细账的分户。库存商品明细账分户，要本着能够满足业务经营需要，及时、准确地计算商品销售成本，简化核算工作等原则进行。库存商品明细账的分户方法一般有以下三种： (1)按商品的品名、编号、规