其他税金的会计核算培训.pptVIP

第八章 其他税金;第一节 资源税;二、资源税的计算 资源税以课税数量为税基，确定方法： 1、纳税人开采或生产应税产品，对外销售的，以销售课税数量； 2、自产自用，以自用数量为课税数量； 3、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。;例：某油田生产原油32万吨，对外销售22万吨，自用5万吨。该原油单位税额30元/吨。 课税数量=22+5=27万吨 应纳税额=27*30=810万 例：某矿山将自产原矿1800吨对外销售，又将部分自采的铁矿石选为精矿石，当月销售精矿石880吨，已知选矿比为1：2.61 适用税额15元/吨。 课税数量=1800+880*2.61=4096.8 应纳税额=4096.8*15=61452 ;三、资源税的会计核算 销售：借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税 自产自用，如生产、赠送等 借：生产成本、营业外支出 贷：应交税费-应交资源税;收购未税矿产品，由收购未税矿产品的企业为扣缴义务人，代扣代缴资源税 借：物资采购、原材料等 贷：应交税费-应交资源税 例：收购未税矿产品230吨，支付收购款1.84万，代扣代缴资源税税金460元。;企业外购液体盐加工固体盐，其所购液体盐缴纳的资源税可在销售固体盐计税时予以扣除。 借：在途物资 应交税费-应交资源税 贷：银行存款 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税;第二节 烟叶税的会计核算;三、烟叶税的会计处理 借：物资采购、原材料、库存商品 贷：应交税费-应交烟叶税;第三节 印花税的会计核算;四、印花税的会计核算 借：管理费用 贷：银行存款 ;第四节 车辆购置税的会计核算;第五节 城镇土地使用税的会计核算;三、城镇土地使用税的会计核算 借：管理费用 贷：银行存款 例：某厂占用土地面积60000平方米，其中，厂办小学占地4000平方米。该厂位于大城市，单位土地税额为8元/平方米。 应纳税额=（60000-4000）*8=448000 ;财政部和国家税务总局联合发布《关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》的规定，自2007年1月1日起，中国将城镇土地使用税每平方米年税额在原规定基??上提高两倍，即大城市由0.5~10元提高到1.5~30元；中等城市由0.4~8元提高到1.2~24元；小城市由0.3~6元提高到0.9~18元；县城、建制镇、工矿区由0.2~4元提高到0.6~12元。;2007年《云南省城镇土地使用税实施办法》：昆明市各市辖区为大城市，税额幅度为每年每平方米3.5到30元。中等城市税额幅度为每年每平方米2.5到24元，小城市税额幅度为每年每平方米2到18元。;2009年11月22日《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。;第六节 房产税的会计核算;二、房产税的计算： 房产税征收标准分为从价计征和从租计征两种方式： 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2% 应纳税额=租金收入×12%;中国社科院2011年《房地产蓝皮书》建议：“十二五”(2011-2015年)期间应改革土地财政，地方政府的收入来源还需通过完善税费结构，调整税基等合理方式来实现。此外，还应整合房地产开发与交易环节税费，全面开展房产持有环节税收，上海、重庆的房产税试点应在“十二五”期间加快向全国推广。;2009年11月22日《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 缴税人为房屋的实际占有人;三、房产税的会计核算 借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税;第七节 土地增值税的会计核算;增值额=收入-扣除项目 ①收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济利益 ②扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、转让房地产有关税金、财政部规定的其他扣除项目、旧房及建筑物的评估价格。 ;二、土地增值税的税率：土地增值额实行四级超率累进税率： ;三、土地增值税的计算 应纳税额=∑（每级距的土地增值税×适用税率） 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×扣除系数 四、土地增值税的会计核算 借：营业税金及附加/固定资产清理 贷：应交税费-应交土地