某商学院会计系《中级财务会计》课程.pptVIP

第一节 存货取得和发出计价及核算 原 材 料 生产经营用 借：生产成本、制造费用 管理费用、营业费用等 贷：原材料 工程福利用 借：在建工程、应付福利费 贷：原材料 应交税费—应交增值税 （进项税额转出） 委托加工用 借：委托加工物资 贷：原材料 六、发出存货的核算 （一）领用、出售原材料 1、领用 第一节 存货取得和发出计价及核算 （二）发出包装物 原材料 销售 1、取得收入：其他业务收入 （有销项税额） 2、结转成本：其他业务支出 周转材料—包装物 生产成本 1、生产领用 （1）不单独计价 销售费用 2、随同商品出售 其他业务成本 （2）要单独计价 3、出租、出借包装物 第一节 存货取得和发出计价及核算 取得租金：其他业务收入 1、收取押金 2、退还押金 3、没收押金：其他业务收入 （考虑销项税额） 4、没收押金应交消费税等（其他业 务支出） 两金处理 摊销方法 收回残值 出 租 与 出 借 包 装 物 一次摊销法 五五摊销法 第一节 存货取得和发出计价及核算 (三)领用低值易耗品（了解） 一次转销法 分次摊销法 五五摊销法 作法 核算(领用与报废) 适用范围 第一节 存货取得和发出计价及核算 七、存货的简化核算方法 （一）计划成本法 1、计划成本法概述 （1）作法与作用 ①简化会计处理工作 ②考核采购业绩与生产节约 （2）适用范围 （3）科目与程序 第一节 存货取得和发出计价及核算 计划成本法的核算流程 原材料 计划 计划 生产成本等 超支 节约 材料成本差异 超支 情况1 情况2 节约 发出差异 1、时间：月末；计算材料成本差异率确定结转额 2、方法：只可从贷方结转，超支用蓝字、节约用红字 计划 计划 超支或节约 资产负债表: 存货项目 物资采购 实际 计划 1、结转时间：入库随转或月末一次转 2、结转方法：差额计入法或借贷方结转法 第一节 存货取得和发出计价及核算 B 、月初差异率法 A 、本月差异率法 本月材料成本 差异率 = 月初结存材料 成本差异 + 本月收入材料 成本差异 月初结存材料 计划成本 + 本月收入材料 计划成本 月初材料成本 差异率 = 月初结存材料成本差异 月初结存材料计划成本 注意要点: 1、本月收入的计划成本中不包括 暂估入账的材料计划成本 2、材料成本差异率按存货类别计算确定 3、材料成本差异率保持一贯性 第一节 存货取得和发出计价及核算 2、取得存货的核算 （1）物资采购账户与原材料账户的登记 （2）入库差异的结转 3、发出存货的核算 （1）材料成本差异率的计算及账务处理 第一节 存货取得和发出计价及核算 （三）零售价法（了解） 1、计算公式 2、适用范围 3、特殊形式：售价金额法 （二）毛利率法（了解） 1、计算公式（一般与简化） 2、适用范围 3、季末调整 第二节 存货的期末计量 一、存货数量的盘存方法（了解） (一）实地盘存制与永续盘存制 方法名称 作法 优点 缺点 适用范围 实地盘存制 永续盘存制 以存计耗或 以存计销 简化日常核算 工作 不能随时反映存 货的收发存，掩 盖非正常损失 自然消耗大、数量 不稳定的鲜活商品 随时计列存货的 收、发、存 利于存货管理 随时反映收发存 存货明细账的 登记工作量大 大多存货采用 此法 第二节 存货的期末计量 （二）存货盘盈盘亏处理 盘盈（库存存货账面存货） （1）发现盘盈： 借：存货 贷：待处理财产损溢 （2）处理结果： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏（库存存货账面存货） （1）发现盘亏： 借：待处理财产损益 贷：存货 （2）处理结果： 借：管理费用(营业外支出) 其他应收款 贷：待处理财产损益 第二节 存货的期末计量 二、存货的期末计价及其账务处理 （一）成本与可变现净值孰低的含义 1、“孰低” 2、成本：期末存货的历史成本 3、可变现净值 可变现净值=存货的估计售价－至完工将要发生的成本－估计的销售费用及相关税金 （注：通常产品存货与材料存货分别计算） 4、理论依据 （1）资产定义 （2）谨慎原则 第二节 存货的期末计量 （二）可变现净值的确定 1、确定可变现净值应考虑的主要因素 （1）确定基础：可靠证据 （2）持有存货 目的 以