内控规范培训-业务层面内部控制.pptVIP

* * 合同管理的特点：专业性强 六、合同控制 完善合同管理制度 明确岗位设置与职责分工 统一归口与分级授权管理 考核与责任追究 合同管理的要求 合同管理流程(举例) 法律等专家 归口管理部门 业务部门 主管领导 草拟合同初稿 审核 制作正式合同 是否发生合同变更、解除等 组织合同订立 否 是 复核 审定 合同归档保管 合同变更 解除等程序 合同履行 应签订合同的经济活动未订立合同，违规签订合同 未经授权对外订立合同，合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈 合同未全面履行或监控不当 合同纠纷处理不当 合同的主要风险 建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章 明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作 对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等 建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制 加强对合同登记的管理，统计、分类和归档 加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理 合同管控措施 石化行业合同管理 行政事业单位内部控制规范 第五讲 评价与监督 湘西职业技术学院 钟伟 政府采购活动的管理 实施归口管理，加强对采购申请的审核 采购单位对采购方式的确定 在指定的媒体上全面、及时地公布信息 加强验收管理 明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程 加强采购记录控制和统计分析 加强对采购业务的安全保密控制 采购业务管控措施 石化行业物资采购 * * 四、资产控制 货币资金控制 实物资产控制 无形资产控制 对外投资控制 《事业单位国有资产管理暂行办法》 虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。 阴阳发票：将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪 污收入、扩大虚报支出的目的。 无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。 侵吞不报：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票 （或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。 模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产 物资的目的。 假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。 瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不 易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。 货币资金业务常见的舞弊 （一）货币资金控制 货币资金管理 加强对货币资金的核查控制 同一业务可以从两个不同侧面进行对比可以看出很多问题。如抽查盘点库存现金；抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对银行存款余额账实是否相符、账表是否相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。 货币资金管理 行政事业单位货币资金管理中的典型问题 五大风险点： 风险点之一：现金收入不入账或延期入账 收取现金不开收据（或白条）。出租出借取得收入、废品废材料销售、部分行政事业性服务费等款项的收取方面会发生这方面的问题。例如：某省公安局户政管理人员贪污大量外卖户口款。 如，某市的技术中心，违规使用从市场上购买的收款收据，收取复印费4000元，直接用于职工福利。 货币资金管理 风险点之二：收入凭证隐匿销毁。 有些行政事业单位人员人员违规，虽开具的正式凭证，但私下进行隐匿或部分销毁，达到侵占集体资产目的。 如，某市医院财务人员王某，四年时间采取隐匿业务收入日报表等办法，先后载留医疗业务收入将近30万元。 货币资金管理 风险点之三：非法支付或转移货币资金。 有些人员违规将款项转移到预定账号，套取资金。 如，2002年3月至2003年1月间，某中央事业单位的会计多次采用做假账等手段，将近2亿元“掉包”给多家私人企业使用，从中谋利。另外通过同一事项重复报销支出，篡改增大报销金额。深圳市某街道办事处财务人员张某某，1999年-2008年贪污1000万元。 货币资金管理 风险点之四：合谋作案。 由于内部不相容岗位工作人员长时间没轮换，多人共同参与违法侵占活动。 某市文物管理所会计、门票员、票据管理员等人员串通，5年间利用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款高达1000多万元。 货币资金管理 风险点之五：利用权力侵吞公款。 有些单位领导手持大权，指使财务人员编制假的财务单据，直接侵占单位资金。 如，某省某单位王某，直接指示会计开出银行支票，将资金挪用炒股。重庆市某开发区主任唐某通过“一支笔”挪用大额公款。 财务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳既管钱又管账，全部印章一人保管 对资金支付申请没有严格审核把关，可能导致资金被非法套取