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网友：出口退税的实际问题 以下内容节选自阿里巴巴贸易论坛，参与评论请点击 这里 ！ ? 作者： 没有时间可以浪费 　 查看作者博客　 给作者留言 ? 对于自营出口企业而言，办理出口退税手续应该是比较容易操作的，因为国家对于这方面有非常详尽的法律和法规指导，参照执行就可以了。我在这里主要想谈谈代理出口中的退税问题。 ??? 首先，谈谈以往代理出口的操作。我想有一定外贸操作经验的朋友一定都知道，在以往代理出口贸易操作过程中一般有两种操作方式：一种是真正的代理出口操作，即外贸公司和工厂或委托方（以下简称：委托方）签定代理出口协议，由外贸公司负责出口操作、报关、以及收汇手续，在核销外汇以后到当地主管税务部门办理“出口退税证明”，并提交委托方，由其到当地的主管税务部门办理“免抵退”手续（即委托方办理退税手续）。外贸公司在收到外汇货款后结汇入帐，在扣除应收的代理费用之后将余款全部支付给委托方，外贸公司财务凭代理协议入帐（委托方无须开具增值税发票）。代理费部分需要缴纳营业税和企业所得税。另一种是所谓的假自营、真代理的操作方式，同样是外贸公司和委托方签订代理出口协议，前面的操作和第一种方法一样，但工厂需开具增值税发票给外贸公司，外贸公司在收到增值税发票和国外的外汇货款后以增值税发票的金额支付工厂货款（一般而言，外汇货款和增值税发票的金额会有一个差额，这就是代理协议中规定的代理费用）。随后外贸公司凭增值税发票以及其他相关文件自行到其主管税务部门办理出口退税手续。代理费部分被视为主营利润，一般无须缴纳营业税，但是有所得税。由于其操作方法与外贸公司自营出口几乎完全一样，但又确实不是自营出口，因此被称为“假自营，真代理”。 ??? 其次，我需要提出的国税发[2006]24号文，这是今年最新出台的规范出口代理操作的文件，根据该文的要求。第二种代理出口方式被禁止了，虽然这给主要以代理出口为主要业务的外贸公司的经营活动造成严重打击，但是在以第二种方式操作过程中确实存在着“骗税、出口欺诈、走私，违规报关等等问题”，国家予以禁止也是可以理解，毕竟任何措施都难保十全十美，况且我们经常会有“救火式”政策，着火了扑头盖面一统灌水，是否会把旁边没着火的房子也淹了，管不了这么多了；火灭了，神经立刻松弛，管你危房险处，再着火再说。 ??? 呵呵，离远了，再拉回思路。那么第一种方式操作没有问题了么？今天之前，我以为是不会有什么问题的。同样的，为了说明这个问题，我需要先说一点，去年上海税务机关整合，原来外贸企业出口退税全部由三分局管理，经过调整以后，现在的出口退税都由各区分局主管，于是便出现一个问题，原来专业的机关消失了，改由各综合机关取代。原来具有退税专业经验和操作经验的人员退后了，只有综合经验的人员顶到了第一线。于是各分局的工作量骤然提高，效率开始下降，更令外贸企业的感到无所适从的是，各税务机关包括不同的税务管理人员对于出口退税的政策理解不同，特别是代理出口业务。 ??? 本人很久没有操作代理出口业务了，但近来一直有朋友诉苦，好奇之下向有关部门询问了一下，不问不知道，一问之下，立刻让自己陷入了极大的糊涂之中。 ??? 这里先打个招呼，这里不便将有关部门一一说明，大家自己理解。 ??? 首先问外贸的相关部门，主要确定一下国家对于代理出口的具体法律、法规以及详细操作指导。详细操作指导的回答是“询问有关专家？！”但总算有法规（1998）外经贸政发第725号，规范进出口代理业务的若干规定”这里我摘取需要以后论述中会涉及的条款，“第五条 从事进出口代理业务，代理人必须与委托人签订书面代理合同，并由代理人根据代理合同与外商签订进出口合同。”，“第七条 代理人必须按照本规定认真履行其职责。进出口代理业务的合同、有关单证的以下项目（栏目），均必须为代理人：（一）进出口合同：对外签约人；（二）进出口许可证：进口商或出口商；（三）进口证明或登记表：对外签订合同单位；（四）海关报关单：经营单位；（五）结汇、购付汇及核销单证：进口单位或出口单位。”该法规目前仍然生效并且是代理进出口经营的主要指导文件。 随后询问外汇管理部门，确定了谁使用了核销单出口报关谁必须在规定的时间内进行外汇核销，意味着如果在出口代理操作中，外贸公司必须收取外汇并且进行外汇核销。同时询问了关于代理出口是否有操作详细时告之“非主管单位，向主管单位询问”。 ??? 最后询问税务咨询部门，先问关于代理出口是否有操作详细时，告之“参照国税发[200624号文]”，然后我进一步说明，我采取第一种方法即真正的代理出口方法操作，由委托方进行“免抵退”方式操作。结果被告之违规，理由是，委托方没有开具体增值税发票，外贸公司在支付了货款后凭什么入帐？代理协议不可以入帐。问题出现了，如果委托方开具增值税发票的话