企业财务会计与复式核算管理知识分析.pptVIP

二、常用账户的设置及其基本用法 （一） “其他业务收入”： 核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入。如材料销售、出租包装物、出租固定资产等。账户用法： （二）“其他业务成本”：用以核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出 （三）“营业外收入”账户 核算企业发生的各项营业外收入，如政府补助、盘盈利得等。　　企业确认营业外收入时，借记“银行存款”等账户，贷记本账户。　　期末，余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 （四）营业外支出 指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏、由于自然灾害造成的损失、罚款支出、没收押金、捐赠支出等 （五）投资收益 核算企业确认的投资收益或投资损失，包括企业持有交易性金融资产、持有至到期投资等取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、持有至到期投资获得的投资收益 （六）“资产减值损失”账户 核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。企业的应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本账户，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、 “固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等账户。 （七）“坏账准备”账户 核算企业应收款项的坏账准备。 企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 　　 （八）财务费用 由于筹资和融资而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失和相关手续费等。如发生利息收入、汇兑收益是冲减财务费用。 （九）“应付利息”账户 核算企业按照合同约定应支付的利息。　　 （十） “其他应付款”账户 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业发生的其他各种应付、暂收款项，贷记本账户；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本账户。 期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。 （十一）“本年利润”：反映和监督企业的财务成果，考核目标利润的执行情况 （十二）“利润分配”账户 为反映和监督利润的分配情况 （十三）应付股利 核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配而尚未支付的现金股利或利润 （十四）所得税费用 指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。 （十五）盈余公积 核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 。包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积用于弥补亏损或转增资本。 三、主要核算示例 1、实现其他业务收入及结转其他业务成本 典型分录： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 典型分录： 借：其他业务成本 贷：原材料等 2、发生营业外支出 典型分录： 借：营业外支出 贷：银行存款等 3、获得营业外收入 典型分录： 借：银行存款等 贷：营业外收入 4、获得投资收益 典型分录： 借：银行存款 贷：投资收益 5、发生所得税费用 典型分录： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 6、利润的形成 借 费用类 贷 借 收入类 贷 本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额 或转销额 或转销额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 借 利润账户 贷 费用转入额 收入转入额 本期发生额 本期发生额 期末余额 ★