内部控制与控制管理知识分析理论.pptVIP

2.4内部控制理论在国际上的发展——成熟时期 2.4.1整体框架以及与前几个阶段的概念的比较 COSO委员会先后提出的《内部控制——整体框架》和《企业风险管理——整体框架》，反映了各利益相关方对内部控制的各种需求，因而较前期几个概念更为全面、综合和系统，表现在COSO委员会： 首次正式提出了内部控制的目标，并在后一框架把目标扩展到了战略层面；首次专门为企业制定了应用指南； 首次揉和了管理和控制的界限，表现为管理和控制职能模糊； 首次全面而明确的阐述了内部控制的制定和实施的责任问题，等等。 2.4内部控制理论在国际上的发展——成熟时期 2.4.2 Coso 出台背景和萨班斯法案 1985 年，由美国注册会计师协会、美国会计学会、财务经理人协会、内部审计师协会、和全国会计师协会共同资助成立了美国反欺诈财务报告委员会，即著名的 Treadway 委员会。该委员会在成立两年后提交的报告中强调控制环境、行为守则、内部稽核功能的重要性；重新呼吁管理当局对内部控制有效性提出报告；并对公众公司的管理当局及董事会、会计师、证券交易委员会、主管机关、立法机构及学术界的建议。于是，Treadway 委员会的赞助机构成立了 COSO 委员会来制定内部控制指南。 1992 年，COSO 委员会发布了著名的 COSO 报告，即《内部控制——整体框架》。 该报告将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为达成经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。 2.4内部控制理论在国际上的发展——成熟时期 2.4.2 Coso 出台背景和萨班斯法案 2002 年 7 月 25 日，美国国会通过了《2002 年萨班斯——奥克斯利法案》，其中对财务报告内部控制的有效性的评价和披露的报告进行了相关的规定 2004 年 9 月 29 日 COSO 委员会颁布了最新报告《企业风险管理——整体框架》，定义了企业风险管理，并引入了风险偏好、风险容忍度、风险组合观等概。COSO委员会先后提出的《内部控制——整体框架》和《企业风险管理——整体框架》，反映了各利益相关方对内部控制的各种需求，因而较前期几个概念更为全面、综合和系统，表现在COSO委员会：首次正式提出了内部控制的目标，并在后一框架把目标扩展到了战略层面；首次专门为企业制定了应用指南；首次揉和了管理和控制的界限，表现为管理和控制职能模糊；首次全面而明确的阐述了内部控制的制定和实施的责任问题，等等。这两分报告使内部控制概念向纵深方向发展。 2.4.3 《企业风险管理——整体框架》 企业风险管理是： 一个过程，它持续地流动于主体之内； 由组织中各个层级人员实施； 应用于战略制订； 贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括采取主体层级的风险组合观； 旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内； 能够向一个主体的管理层和董事会提供合理保证； 力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标——它只是实现结果的一种手段，并不是结果本身。 2.4内部控制理论在国际上的发展——成熟时期 2.4内部控制理论在国际上的发展——成熟时期 2.4.3 《企业风险管理——整体框架》 2004年9月，COSO正式发布《企业风险管理——整合框架》 ERM的4个目标：战略，经营，报告，合规 ERM的8个构成要素：内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通，监控 ERM在实际中的运用（见word） 内 部 环 境 战 略 目 标 设 定 事 项 识 别 风 险 评 估 风 险 应 对 控 制 活 动 信息与沟通 监 控 经 营 报 告 合规 子 公 司 业 务 单 元 分 部 企业层次 20世纪40年代 20世纪70年代 20世纪90年代 萌芽期 奠基期 发展期 成熟期 各国表现 内部牵制 内部控制 管理雏形 内部控制结构 COSO 萨班斯法案 风险管理整体框架 本章总结 3 内部控制理论在我国的发展 3.1我国内部控制的发展历程 我国内部控制的理论研究起步较晚, 直至 20 世纪 80 年代我国理论界才开始这一领域的探索和研究。 3 内部控制理论的在我国的发展历程 3 内部控制理论在我国的发展 3.2内部控制理论在我国的最新的发展 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，是我国企业内部控制建设的重要里程碑。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包