保荐代表人考试财务会计在投资银行业务中的综合运用.docVIP

PAGE PAGE 35 S2.6 财务会计在投资银行业务中的综合运用 第一部分　基本要求 一、掌握和熟悉证券综合知识中的财务会计相关知识 即第一篇至第三篇会计六要素的确认、计量和列报。 二、掌握财务会计相关知识在投资银行业务中的综合运用 三、熟悉发行人、会计师、保荐机构等在财务信息披露中的责任。【2013年新增】 第二部分 发行业务审核中的相关要求 一、掌握发行业务审核标准中的相关财务会计要求 专题：非标审计报告的影响（审计意见要求） 审计报告意见类型 非公开发行 一年及一期无保留。保留、否定、无法表示意见所涉事项的重大影响已消除或本次发行涉及重大重组的除外 股权激励 最近一年未否定或无法表示意见【带强调事项段、保留意见是可以的】 IPO 三年及一期无保留【对带强调事项段的无保留未规定】 上市公司公开发行证券 三年及一期无保留，带强调事项段的无保留，涉及事项无不利影响或已解决【否定和无法表示意见，即使消除了也不可以】 利润分配 保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响，注册会计师估计了该事项对利润影响数的，上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响数，待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再行分配；如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。 注：最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，除创业板外，上市公司会被退市风险警示（*ST） 专题：中期财务报告审计 半年报必须审计的情形: a拟发行公司债券 b拟公开增发 c拟分配股票股利 d拟现金分红 讨论： 选项A（公司债券）。公司债券中期报表不需要审计 选项B（公开增发）。增发最近一期的报表都不需要审计的。根据《上市公司发行证券管理办法》规定：最近3年的财务审计报告和最近一期的财务报表。 选项CD。仅现金分红不需要审计。 《财政部关于做好半年报工作的通知》规定：630之后只进行仅作现金分红的不需要审计。要是涉及到转股、送股、送股兼现金分红需要审计。“半年报需审计三种情形：下半年进行利润分配、资本公积转增股本、弥补亏损。如仅以现金进行分红的不需审计。”这个规定已经老了 补充：首发需要审计一期数据，再融资（公开增发、配股、非公开发行、公司债券）都不需要审计中期数据。 二、掌握公开发行证券公司财务报告的一般规定 ◆规定5：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第15号——财务报告的一般规定（2010年修订）》 第六条　公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。 编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主体的年度财务报告，以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业的年度财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。 【例题】下列哪些公司年度财务报告需要由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计（） A、发行主体 B、重要的子公司 C、所有子公司 D、所有特殊目的主体 E、联营企业、合营企业 F、对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业 G、重要的特殊目的主体 答案：ABDF 【2011年真题，利用他人工作】年报子公司、重要联营公司、合营公司的审计工作可以不可以由不同的会计师事务所审计？ 子公司、母公司由一家事务所审计，即合并范围内的一家审 联营、合营不强制要求 【合并范围内的必须一家，非合并的可以不是】 第六十一条　(a)金额异常或(b)比较期间变动异常的报表项目（如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的）、(c)非会计准则指定的报表项目、(d)名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因。 【例题】下列项目应说明具体情况及变动原因的有（ ） A 金额异常，如占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的 B 比较期间变动异常的报表项目，如两个期间的数据变动幅度达30%以上 C 非会计准则指定的报表项目 D 名称反映不出其性质或内容的报表项目 答案：ABCD ◆规定9：《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第3号--弥补累计亏损的来源、程序及信息披露 (2006年4月10日　证监会计字［2006］8号) 根据《公司法》等法律法规，上市公司弥补累计亏损的来源、履行的程序以及相关的信息披露除遵循法律法规的相关规定外，应遵循如下规定： 一、上市公司弥补累计亏损的来源： （一）公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补。法定公益金不得用于弥补亏损。（注：因为当法定盈余公积达到注册资本50%时可以不再提取）（注：法定公益金用于集体福利，