税制优化的方法及途径探讨.PDFVIP

第 卷第 期 镇 江 高 专 学 报 ! ! #$% ! ’$ ! 年 月 ， ())* ! +$,-./% $0 123.45/.6 7$%%363 +/. ())* 税制优化的方法及途径探讨 朱雪峰 （镇江市高等专科学校，江苏 镇江 (!())8） 摘 要：我国现行税制存在着与;= 不相适应的诸多矛盾和问题，应及时作出策略调整，遵循 ;= 的基本原则，加快中国税制优化的步伐。 关键词：税制； ；优化 ;= 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） ?!( * 7 !))?@?!*? ())* )!@))?A@)8 一、中国税制面临的主要问题 税制结构的不健全、不完整。二是主体的税种结构 众所周知，我国现行税制是在 !::* 年税制改 失衡，流转税所占比重偏大，企业负担过重；所得 革的基础上形成的。随着社会经济形势的发展变 税所占比重偏小，税收调节经济的功能难以发挥。 化，加之受客观条件的限制，!::* 年的税制改革 （二）现行税收政策不适应加入;= 的要求 明显地存在着与不断变化的宏观经济环境不相适应 中国加入;= 后，我国的税制要按;= 的规 的矛盾，留下了与加入;= 要求不相适应的诸多 则进行调整，在遵循;= 规则的同时，税收政策 问题。例如增值税，由于设置的初衷主要是聚财功 如何在允许的范围内保护国家利益和民族产业，这 能，而忽略了调节功能，存在着覆盖窄、重复征税 是必须认真对待的问题。另外，现行税收优惠政策 等问题，对应纳入征收范围的交通运输、建筑安装 未能充分体现产业政策的要求，不利于产业结构的 等行业没有实行增值税，从而导致了增值税的不完 调整优化。内外资优惠政策不统一，不利于企业的 善、不规范；企业所得税改革仅统一了内资企业所 公平竞争。我国虽然对外商法定的最高税率为 得税，而没有统一外资企业所得税，存在着 “内外 88B ，但由于其税收优惠的内容多、范围广，外资 两制”的问题，导致了企业所得税的不公平；另 企业的实际负担率不到 !) B 。而内资企业则由于 外，税收管理等方面也存在着诸多与;= 不相适 其优惠政策比较少，实际负担率比较高，达 (?B 应之处。 以上，高于外资企业的实际负担率近 倍。内资企 ( （一）税制结构设置不合理 业明显处于劣势，不利于公平竞争。税收优惠政策 主要表现在：一是税种功能结构不健全，存在 向沿海地区倾斜过多，不利于逐步缩小东西部差 着税种结构缺位问题。从理论上讲，在市场经济条 距。 件下的税种结构应体现组织收入、调节经济和稳定 （三）现行税收管理质量不高 社会三大功能。因此，市场经济国家大都实行的是 一是税法刚性弱。现行税法立法档次低，行政 以增值税 （体现组织收入