5消费税-公开课件（讲义）.pptVIP

 §1 消费税概述 §2 纳税人 §3 征税范围 §4 税目、税率 §5 纳税规定 §6 应纳税额的计算 §1 消费税概述 一、概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 二、消费税特点（1） 征收范围的选择性。一般消费税和特别消费税。 与增值税关系：交叉重叠关系。增值税普遍调节，消费税特殊调节。 征收环节的单一性。一次课征制，不重复征收。实行源泉控管。 生产、委托加工、进口某一环节征税 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税调整在零售环节征税 卷烟在生产和批发两个环节征税 二、消费税特点（2） 征收方法的灵活性。同时采用比例税率和定额税率。 税率、税额的差别性。不同消费品税负差别大，体现明显的奖限政策。 税负的转嫁性。价内税，税额是价格的组成部分。 三、消费税的作用 抑制超前消费，调节消费结构 调节支付能力，缓解分配不公 稳定税收来源，保证财政收入 §2 纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工、和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售特定消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 单位：含义同增值税 个人：含义同增值税 §3 税目 选择五类消费品14个税目征税： 过度消费会对人类健康、社会环境有一定影响的特殊消费品：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 奢侈品、非生活必需品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇 高能耗及高档消费品：小汽车、摩托车 不可再生的资源产品：成品油、木制一次性筷子、实木地板 其他：汽车轮胎 具体税目 烟 ：卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。 酒及酒精 ：酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精 。 化妆品 ：包括美容、修饰类（香水、香水精、蓝眼油等），高档护肤类和成套化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 具体税目 贵重首饰及珠宝玉石：包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰；出国人员免税商店销售的金银首饰征税 鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征税 成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油七个子目 汽车轮胎：包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税 具体税目 小汽车：包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多9座）及中轻型商用客车（10-23座） 摩托车：发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把。 高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 具体税目 游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。 实木地板：包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板 §4 税率 分比例税率和定额税率两种。 大部分税目按比例税率征收：最高56%，最低1%； 少部分按定额税率征收：黄酒、啤酒、成品油； 卷烟、白酒采用复合税率，即同时按比例税率和定额税率征收消费税。 §5纳税规定 生产应税消费品（见下页） 委托加工应税消费品收回时由受托方代收代缴 收回后：外销、自用于连续生产非应税消费品、自用于非生产不再纳税； 收回后：自用于连续生产应税消费品，领用扣税法。 进口应税消费品：进口环节纳税 零售应税消费品：金银首饰零售环节 卷烟生产销售和批发两环节征税 生产自制消费品纳税规定 用于对外销售 用于连 续生产 §6 消费税的计算 从价计征 应纳消费税=销售额×比例税率 从量定额 应纳消费税=计税数量×单位税额 复合计税 应纳消费税=销售额×比例税率 ＋计税数量×单位税额 销售额的确定 销售额确定的一般规定同增值税 以物易物、抵偿债务、投资入股的应税消费品，以同类消费品的最高销售价格作为计税价格。增值税按照平均价格计算征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 计税数量的确定 对外销售的