流动负债—增值税.pptVIP

流动负债核算 ——应交税费 一、应交增值税的核算 1、增值税概述 （1）增值税概念 增值税是对在我国境内销售货物（销售不动产、 无形资产除外）、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人实现的增值额征收的一种流转税。 （2）增值税的计税原理 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值进行征税，即对增值额计税。 （3）纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度： A 一般纳税人 B 小规模纳税人 划分标准： 从事货物生产或提供应税劳务和以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的，年应税销售额为50万元； 从事货物批发或零售的，年应税销售额为80万元。 （4）一般纳税人增值税的计算方法——抵扣法 应交增值税 =当期销项税额-当期进项税额 -期初留抵的税额 一般纳税人税率 基本税率 17% 零税率 出口货物 低税率 13%（对一些基础物资） （一）粮食、食用植物油 （二）暖气、冷气、热水、煤气、液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品等 （三）图书、报纸、杂志 （四）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （五）农业产品 课堂练习：某一般纳税人企业，2007年1月份实现销售合计351000元（含税），购进原材料合计234000（含税）元，进销都有增值税专用发票。月初留抵税额