内部控制框架-深入内部控制.pptVIP

企业内部控制学;第二部分 内部控制框架 ---深入内部控制;第二部分：内部控制框架; 内部控制五要素的基本内容 控制环境（Control Environments）； 风险评估（Risk Assessment）； 控制活动（Control Activities）； 信息与沟通（Information and Communication)； 监督（Monitoring）。 ;信息与沟通;信息与沟通;内部环境的概念; 但内部环境可就大不一样了，它对企业实施内部控制影响极大，必须认真对 待和加以研究、改造。 我们之所以讲述这一章的内容，目的就是提醒人们去改造企业的内部环 境，创造有利于内部控制生存、发展的条件。 近些年来，国内外的上市公司频频出事，比如我国的“银广夏”、“琼民源”， 美国的“安然事件”、“世通事件”等等，举不胜举。如果要找原因，可以说我国 公司的内部控制或者风险管理体系未建立、不健全，那么美国的大公司就不应 该说制度有问题了，市场经济洗礼多年，美国的内部控制理论研究已有近百年 历史，现在美国的公司都有一套完整的、规范的财务会计管理制度，有一整套 完善的授权、审批、操作规范、监督的内部控制制度。 事实表明，仅有企业内部控制制度、方法和措施，而不关注内部控制赖以生 存的内部环境，内部控制制度不会收到好的效果。 企业的内部环境犹如内部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也 不会长久。同理，企业的内部控制，不但要强化制度、方法、措施建设，与此 同时还要进行内部控制所需要的内部环境建设。不重视内部环境建设，就失去 内部控制生存发展的基础。这样，同学们就会明白本章内容的教学意义。 本节教学我们就解决下面的三个问题：; 第一个问题：什么叫内部环境？ 内部环境是指对建立、实施、加强或削弱内部控制的各种 因素的总称。 这些因素构成一种整体气氛，塑造企业文化，潜移默化到企业 高层和员工的思想深处，影响着企业所有人员实施内部控制的自 觉性。 2006年我国集合国务院的若干部委成立内部控制标准委员会， 其颁布的《内部控制规范－基本规范》提出： 内部控制包括五个要素： 即内部环境、风险评估、控制活??、信息与沟通、监督。 同时定义：内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的诸因素 的总称;第二个问题：内部环境起什么作用;第三个问题：内部环境包括哪些要素？;内部环境——控制环境;第二章 内部控制要素—内部环境;第一节 诚信与道德价值观;三、企业员工的职业道德规范;第二节 员工胜任力;; 美国麦克莱兰研究小组用冰山模型对胜任的定义加以说明：;品质、技能、知识三者关系如下：;;第三节 管理哲学和经营风格;管理层的管理哲学和经营风格会影响企业的管理方式， 主要包括： ①对待和承担经营风险的方式； ②依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通； ③对财务报告的态度和所采取的措施； ④对信息处理以及会计功能、人员所持的态度； ⑤对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持的谨慎或冒进态度。;管理哲学与经营风格的树立（P44） 管理层的管理哲学和经营风格，直接反映在他们对企业的管理方式和方法上。可以从以下几个方面来树立企业的管理哲学和经营风格。 1．风险的接受程度 2．管理层对财务的态度 3．人员的交流与更替; 企业文化是指企业在经营管理过程中形成的，影响内部控制环境和内部控 制效力的精神、意识和理念，主要包括：企业的整体价值观，高层领导的 管理理念、经营风格与职业操守，员工的行为守则等。 企业的价值观 企业价值观是指企业决策者对企业性质、目标、经营方式的取向 作出的选择，是员工所接受的共同观念，是长期积淀的产物，企业 价值观是企业员工所共同持有的，是支持员工精神的主要价值观。 不管社会如何变化，产品会过时，市场 会变化，新技术会不断涌现，管理时尚 也在瞬息万变，但是在优秀的公司中， 企业价值观不会变，它代表着企业存在的理由。 企业价值观是艰苦努力的结果，是把所有 员工联系在一起的纽带，是企业生存发展 的内在动力，是企业行为规范制度的基础。 一个良好的价值观是要经过长时间教育、 培养才能在全体员工中树立。没有良好的 价值观就不会对社会负责，对人民负责。 ; 企业文化与企业价值观的关系 企业文化包含有三个层面，第一层面是理念层，包括企业核心价值观、企业 精神、企业哲学、企业伦理、企业道德等；第二个层面是制度层，包含有一般制 度、特殊制度以及企业风俗（企业长期相沿、约定俗成的典礼、仪式 、行为习 惯、节日、活动等，如歌咏比赛、集体婚礼等);第三个层面是物质层，包含有企 业名称、标识、企业外貌，自然环境、建筑风格等。从上述描述可