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2. 自产自用应税产品的会计核算 当企业自产自用应税产品，计提应交资源税时： 借：生产成本 制造费用 贷：应交税金——应交资源税 实际缴纳资源税时： 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 3. 收购未税应税产品的会计核算 企业收购未税应税产品，计提代扣代缴资源税时： 借：物资采购 贷：应交税金——应交资源税 实际缴纳资源税时： 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 例:某企业2004年7月收购未税矿产品2 000吨，该矿产品适用的单位资源税税额为18元/吨。计算该企业本月应代扣代缴资源税并进行会计核算。 3. 收购未税应税产品的会计核算 应纳税额=课税数量×单位税额 =2 000×18=36 000（元） （1）计提代扣代缴资源税时： 借：物资采购 36 000 贷:应交税金—应交资源税 36 000 （2）实际缴纳资源税时： 借：应交税金—应交资源税 36 000 贷：银行存款 36 000 4. 外购液体盐加工固体盐的会计核算 当企业购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税借记“应交税金——应交资源税”账户，按外购价款扣除允许抵扣资源税税额后的余额，借记“物资采购”等账户，按应付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 企业加工成固体盐后，在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户。 将销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税后的余额上缴时，借记“应交税金——应交资源税”账户，贷记“银行存款”账户。 工作任务三 土地增值税会计 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物的单位和个人，就其转让房地产取得的增值性收入征收的一种税。 我国现行土地增值税的特点是：以转让房地产取得的增值额为征税对象；实行超率累进税率；实行按次征收。 1. 土地增值税的基本内容 （1）土地增值税的纳税人 为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业单位、事业单位，个体，工商业户以及其他单位和个人。外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、外国公民、华侨，以及港澳台同胞等，只要在我国境内转让房地产并取得收入，就是土地增值税的纳税人。 （2）土地增值税的征税对象 是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。 项目五 其他流转税会计 学习目标 * 了解资源税税种的特点 * 掌握资源税、城市维护建设税及教育费附加、土地增值税的基本内容 * 重点掌握资源税、城市维护建设税及教育费附加、土地增值税的计算及会计核算。 工作任务一 城市维护建设税及教育费附加 学习目的：通过本章学习，要求理解城市维护建设税及教育费附加的概念，了解纳税义务人与征收对象范围，了解税率、计税依据、税收优惠、纳税环节和纳税地点。掌握税额的计算以及涉税内容的会计核算。掌握纳税申报资料的填制。 8.2 城市维护建设税 8.2.1城市维护建设税概述 8.2.2 城市维护建设税的计算及会计处理 8.3教育费附加 8.3.1 教育费附加概述 8.3.2 教育费附加的计算和会计处理 8.2 城市维护建设税 8.2.1 城市维护建设税概述 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它具有以下两个显著特点： （1）是一种附加税。它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。 （2）具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的建设维护。 1、? 纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。包括国有企业、集体企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但对外商投资企业和外国企业不征收城建税。 2、 税率 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率。如下表： 纳税人所在地区 税率（%） 市区 7 县城、镇 5 市区、县城、镇以外地区 1 城市维护建设税税率表 城建税