第一章税法概论(内有巩固复习题答案.pptVIP

（四）纳税期限。　　1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。　　2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 第三节　税收立法与税法的实施 一、税收立法原则：　　1.从实际出发的原则　　2.公平原则　　3.民主决策的原则　　4.原则性与灵活性相结合的原则　　5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 二、税收的立法及调整 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 （一）税收立法机关： 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及常委会 3部法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 全国人大及其常委会授权立法 5个暂行条例 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》等 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：房产税暂行条例 、企业所得税法实施条例等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）—税收地方法规 税收规章 财政部、国家税务总局、海关总署——税收部门规章省级地方政府——税收地方规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 法律法规分类 立法机关 法律效力 具体规定 特点 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，具有最高法律效力 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 一般是以“法”为结尾的 税收行政法规 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 具有法律的性质和地位，属于行政法规，但法律效力高于一般的行政法规 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例和企业所得税暂行条例 一般以“暂行条例”为结尾 国务院自行制定的税收行政法规 法律效力低于宪法、法律和高于地方法规、部门规章和地方规章 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 属于税收法律的一些具体规定 税收地方性法规 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南和民族自治区 以地区名称开头 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 不得与税收法律和行政法规相抵触 ②的暂行条例的实施细则，《税务代理试行办法》 地方政府制定的税收地方规章 其他小税种暂行条例的实施细则 以地区名称开头 ? （二）税收立法程序： 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： 提议阶段 审议阶段 通过和公布阶段 三. 税法的实施原则： 一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法； 三是国际法优于国内法； 四是实体法从旧，程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理（即程序法）法律制度构成。 一、税法分类　　（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法　　（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法　　（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法,特定目的税类。　　（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 二、税收实体法体系　由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 主体税 流转税类（间接税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税 非主体税 财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 三、税收程序法体系　　税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。　　1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。　　2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 上述税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 我国目前的税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税（增值税、消费税、营业税、关税）占全部税收收入的６