第六章会计帐簿.pptVIP

第六章 会计帐簿 第一节 会计账薄概述 一、会计帐簿(帐簿)的概念 定义：会计帐簿是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。 |二|帐簿的种类 (一)按用途分类 1.序时帐簿（日记帐） 普通日记帐 特种日记帐 2.分类帐簿 总分类帐簿 明细分类帐簿 3.备查帐簿 (二)按外表形式分类 §6.2 会计帐簿的登记 一、会计帐簿的基本要素 1.封面（账薄名称） 2.扉页（科目索引表、使用登记表） 3.帐页 二、日记帐(序时帐簿)的设置 (一)具体形式 1.现金日记帐： 订本式 2.银行存款日记帐： 订本式 3.普通日记帐(分录簿)： (二)日记帐的登记 1.过入期初余额 2.逐笔登记业务 3. 按日结帐 三、分类帐的设置与登记 (一)分类帐簿的格式 1.总分类帐簿(总帐)： 订本式;帐页为三栏式。 2.明细分类帐簿(明细帐)： 1)活页式、卡片式; 2)帐页为三栏式、数量金额式、多栏式 (二)分类帐簿的登记 1.过入期初余额 2.以逐笔或汇总方式登记 3.期末结帐 §6.3 记帐的规则 登记帐簿的规则 1.记帐凭证是登记帐簿必需的、唯一的依据； 2.记帐过程中必须明确工作责任； 3.登记帐簿只能使用兰黑墨水或黑墨水； 4.登记帐簿必须及时，并日清月结； 5.登记帐簿必须连续一贯； 6.出现错误必须按规定更正。 三、更正错误规则 (一)划线更正法 使用范围： 错误发现在正式结帐之前，账簿记录有误，但其所依据的记账凭证正确，即纯属过账时笔误。 (二)红字更正法 使用范围： 1、记账凭证中应借、应贷会计科目有错，已入账（全额冲销） 2、记账凭证中应借应贷会计科目正确，但所记金额大于应记金额，已入账。（差额冲销） (三)补充登记法 四、总分类帐簿与明细分类帐簿的平行登记 （一）含义及要点 含义：平行登记指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。 要点：同期记入、方向一致、金额相等。  （二）具体登记 （三）总分类账户与明细账户的核对 1、数量关系 总分类账户借方发生额 = 所属明细账户借方发生额之和 总分类账户贷方发生额 = 所属明细账户贷方发生额之和 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额之和 2、核对 “XX账户本期发生额及余额明细表” 五、帐簿的更换与管理 * * 1、现金日记账格式 2、银行存款日记账格式 使用范围： 记账凭证中应借应贷会计科目正确，但所记金额小于应记金额，已入账。