所得税汇算清缴及税会差异调整-公开课件（讲义）.ppt

税法与纳税会计 主 要 内 容 第一部分 新增值税政策解析 第二部分 所得税汇算清缴 第三部分 所得税税会差异调整 增值税新政策解析 一、关于增值税纳税人认定方面的调整 二、关于增值税征税范围方面的调整 三、关于税率和征收率方面的调整 四、关于计税依据方面的调整 五、关于进项税额方面的调整 六、关于征收管理方面的调整 七、其他增值税新政策 关于增值税纳税人认定方面的调整 1、变更了增值税纳税人的认定标准。 2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 3、纳税人一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人。 关于增值税征税范围方面的调整 1、建筑业混合销售行为销售额的划分问题。 2、兼营非应征增值税劳务不分别核算的，由国税、地税核定销售额。 关于税率和征收率方面的调整 1、将金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%（食用盐仍按13%）。 2、执行13%的产品：初级农产品（财税字[1995]52号），音像制品，电子出版物，二甲醚、挂面。 3、可按简易方法征收的资产货物。 4、小规模纳税人征收率一律为3%。 （国税函[2009]9号） 关于税率和征收率方面的调整 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。　　 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　5.自来水。　　6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。　　一般纳税人选择简易办法计税后，36个月内不得变更。 关于计税依据方面的调整 1、视同销售 （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （2）按其他人同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 注：对视同销售已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 关于计税依据方面的调整 2、明确规定不属于价外费用的项目 符合一定条件的代为收取的政府型基金或者行政事业性收费，销售货物代办保险等项购买方收取的保险费，以及向购买方收取的带购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费捕水域价外费用征税。 关于进项税额方面的调整 1、允许企业抵扣新购入固定资产（动产）的进项税额； 2、纳税人自用消费品不允许抵扣进项税额； 3、不动产在建工程不允许抵扣进项税额； 4、混用的机器设备允许抵扣进项税额； 5、不得抵扣固定资产进项税额的计算； 关于进项税额方面的调整 6、取消了进口设备免振增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策； 7、纳税人用于交际应酬的货物不得抵扣进项税额； 8、非正常损失的范围缩小。 关于征收管理方面的调整 1、放弃免税权期限为36个月； 2、销售货物或应税劳务先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天； 3、直接销售货物，不再将提货单交给买方作为纳税义务发生时间确认的条件； 4、赊销和分期付款方式销售货物，无书面合同纳税义务发生的时间为货物发出当天； 关于征收管理方面的调整 5、补充代销货物纳税义务发生时间的确认； 6、增加1个季度纳税期限，仅限于小规模纳税人； 7、申报期限由1-10日调整为1-15日； 8、明确影响索取的购货方开具增值税专用发票。 9、一般纳税人申报方面调整的内容 增值税其他税收新政策 1、固定资产及其它旧货销售的计税问题 2、以销售购物卡、买一赠一等方式销售货物行为的计税问题 第二部分 所得税汇算清缴 一、企业所得税的纳税义务人 二、企业所得税的税率 三、企业所得税的计税方法 四、企业所得税的征收管理 五、与企业所得税相关的其它问题 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业的判定标准 注册地 有效管理地 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业 企业所得税的税率 法定税率：25% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得与其机构、场所没有实际联系的：20%（即第二类非居民企业适用20%的税率） 企业所得税的计税方法 核算征收方式 核定征收方式 核算征收方式 本年应补（退）的所