纳税统筹课件-济大第七章企业所得税筹划.pptVIP

第七章 企业所得税筹划 第一节?企业所得税的纳税法规 第二节?所得税纳税筹划实例  企业所得税筹划 本章重点介绍企业所得税的征税对象、纳税人、税率、应纳税所得额和收入总额的确定、扣除项目和不准予扣除的项目的确定、企业所得税的亏损弥补、企业清算所得、企业所得税的税收优惠规定、企业所得税的纳税年度、企业所得税的缴纳方法与纳税期限以及企业所得税的纳税地点等纳税法规； 并在此基础上对投资核算方法、资产评估增值、坏账损失、外币业务、预缴所得税、亏损弥补和所得税减免等方面的纳税筹划案例，进行详细的分析。  第一节?企业所得税的纳税法规 一、企业所得税的征税对象 税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。 二、企业所得税的纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 居民企业： 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构（企业的实际有效的决策、控制和管理中心、包括董事会行使决策监督权力的场所、财务会计核算场所、决策管理部门的办公场所以及召开股东大会的场所）在中国境内的企业。 例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；若在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。 居民企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。（全面纳税义务） 非居民企业： 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 非居民企业应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（有限纳税义务） 三、企业所得税的税率 企业所得税基本税率为比例税率25％； 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%； 两档优惠税率： （1）符合条件的小型微利企业：减按20%；（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按l5%。 适用20%优惠税率的企业有两种：一是符合条件的小型微利企业；二是在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 四、应纳税所得额 1、应纳税所得额的计算 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 2、收入总额 包括：(1)销售货物收入；　　(2)提供劳务收入；　　(3)转让财产收入；　　(4)股息、红利等权益性投资收益；　　(5)利息收入；　　(6)租金收入；　　(7)特许权使用费收入；　　(8)接受捐赠收入；　　(9)其他收入。 3、不征税收入 是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 《企业所得税法》所称的不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。 4、免税收入 是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。 《企业所得税法》所称的免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等 。 5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（2）企业所得税税款； 　　（3）税收滞纳金； 　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（5）本法第九条规定以外的捐赠支出； 　　（6）赞助支出； 　　（7）未经核定的准备金支出； 　　（8）与取得收入无关的其他支出。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： 　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；