第七章企业所得税.pptxVIP

第八章 企业所得税;定义： 企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 ;第一节 纳税义务人及征税范围;一、纳税义务人;二、扣缴义务人;三、征税对象;第二节 应纳税所得额的计算;一、居民应纳税所得额的计算;二、收入总额 ;三、不征税收入;四、免税收入;五、扣除项目;（二）扣除项目及其标准;8．环境保护专项资金 9．业务招待费 10．广告费和业务宣传费 11．劳动保护费 12．租赁费 13．公益性捐赠支出 14．总机构分摊的费用;劳动保??费：指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出。 判断劳动保护费是否能够税前扣除的关键： （1）劳动保护费是物品而不是现金； （2）劳动保护用品是因工作需要而配备的，而不是生活用品； （3）从数量上看，能满足工作需要即可，超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了，应在应付福利费中开支，而不是在管理费用中开支。;融资租赁和经营租赁的涉税处理 ：　　由于融资租赁企业实质上等同于将融资租赁资产给予承租企业，同时承租企业也将该资产视作自有资产进行管理，因此对该项资产计提的折旧国税总局2000年84号文件《所得税税前扣除办法》（下称《办法》）第三十九条规定：纳税人以融资方式从出租方取得的资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧“，其意思就是融资租赁费用不得在税前扣除，但折旧可按自有资产相同的折旧政策提取并进入当期成本在税前扣除。 对经营租赁费用的涉税处理《办法》同时在第三十八条规定”纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间均匀扣除。“ ;六、不得扣除项目;七、亏损弥补;八、非居民企业应纳税所得额的确定;第三节 税收优惠;八、民族自治地方的优惠 九、非居民企业优惠 十、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得。 ;第四节 应纳税额的计算;一、税率; 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第五款规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。 　　 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 　　税法规定的所得与条例第九十一条规定的所得是一致的，所以，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为10%。;二、居民企业应纳税额的计算;三、居民企业核定征收应纳税额的计算;四、境外所得抵扣税额的计算;五、非居民企业应纳税额的计算; 第五节 资产的税务处理;第六节 特别纳税调整;第七节 征收管理