小企业会计实务（第2版）教学课件作者杨雄第２章　货币资金及应收款项.ppt

２.４　 其他应收款 其他应收款是核算企业除应收票据、 应收账款、 应收股利、 应收利息以外的其他各种应收、 暂付款项， 包括各种应收的赔款、 罚款、 应向职工收取的各种垫付款项等。 其他应收、 暂付款主要包括： （ １ ） 应收的各种赔款、 罚款。 （ ２ ） 应收出租包装物租金。 （ ３ ） 应向职工收取的各种垫付款项。 （ ４ ） 其他各种应收、 暂付款项。 企业发生其他各种应收款项时， 借记 “其他应收款” 科目， 贷记有关科目； 收回各种款项时， 借记有关科目， 贷记 “其他应收款” 科目。 下一页 返回 ２.４　 其他应收款 根据 《小企业会计准则》 的规定， 定额备用金不再通过 “其他应收款” 科目核算， 而应在 “其他货币资金———备用金” 科目核算。 会计部门拨付备用金时， 借记 “其他货币资金———备用金” 或 “备用金” 科目， 贷记 “库存现金” 或 “银行存款” 科目。 自备用金中支付零星支出， 应根据有关的支出凭单， 定期编制备用金报销清单， 会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单， 定期补足备用金， 借记 “管理费用” 等科目， 贷记 “库存现金”或 “银行存款” 科目。 除了增加或减少拨入的备用金外， 使用或报销有关备用金支出时不再通过 “其他货币资金” 或 “备用金” 科目核算。 上一页 返回 * 第 ２ 章 　 货币资金及应收款项 ２.１　 货币资金 ２.２　 应收票据 ２.３　 应收账款 ２.４　 其他应收款 返回 ２.１　 货币资金 货币资金是企业资产的重要组成部分， 是企业资产中流动性较强的一种资产。 任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金， 持有货币资金是进行生产经营的基本条件。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同， 货币资金分为库存现金、 银行存款和其他货币资金。 ２.１.１　 库存现金 企业的库存现金是指由财务或会计部门的出纳人员保管的货币。 现金是流动性最强的资产， 企业应严格遵守国家有关现金管理制度， 正确进行现金收支的核算， 监督现金使用的合法性与合理性， 防止现金管理中各种违法乱纪行为的发生。 １.现金管理制度 根据国务院发布的 《现金管理暂行条例》 的规定， 现金管理制度主要包括以下内容： 下一页 返回 ２.１　 货币资金 （ １ ） 现金使用范围。 企业的下列款项可用现金支付： ① 职工工资、 津贴。 ② 个人劳务报酬。 ③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、 体育等各种奖金。 ④ 各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦ 结算起点 （ １ ０００ 元） 以下的零星支出。 ⑧ 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 上一页 下一页 返回 ２.１　 货币资金 （ ２ ） 库存现金的限额。 库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需要， 允许企业留存现金的最高数额。 现金限额由开户银行根据企业的实际情况， 一般按照 ３ ～５ 天日常零星开支的需要确定。 边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额， 可多于 ５ 天， 但不得超过 １５ 天的日常零星开支。 核定后的库存现金限额， 企业必须严格遵守， 超过部分应于当日终了前存入银行。 需要增加或减少库存现金限额的企业， 应向开户银行提出申请， 由开户银行核定。 上一页 下一页 返回 ２.１　 货币资金 （ ３ ） 现金收支的规定。 企业收到现金， 应于当日送存开户银行， 当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 企业支付现金， 可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付， 即不得 “坐支现金”， 因特殊情况需要坐支现金的单位， 应事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额， 坐支单位应按月向开户银行报送坐支金额及其使用情况。 企业从开户银行提取现金时， 应如实写明提取现金的用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章， 并经开户银行审查批准后予以支付。 此外， 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得 “白条顶库”； 不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入银行， 不准保留账外公款， 即不得 “公款私存”， 不得设置 “小金库” 等。 银行对于违反上述规定的单位， 将按照违规金额的一定比例予以处罚。 上一页 下一页 返回 ２.１　 货币资金 ２.现金的总分类核算 企业为了总括地反映现金的收入、 支出和结存情况， 应设置 “库存现金”总分类科目， 借方登记现金的增加， 贷方登记库存现金的减少， 余额在借方，表示期末库存现金的金额。 企业内部各部门周转使用的备用金， 可通过 “其他应收款” 或“