小企业会计实务（第2版）教学课件作者杨雄第８章　收入、费用及利润.ppt

８.６　 费 　 用 ４.制造费用的账务处理 （ １ ） 制造费用的主要账务处理如下： ① 生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费， 借记 “制造费用” 科目， 贷记 “原材料” “银行存款” 等科目。 ② 发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬， 借记 “制造费用” 科目， 贷记 “应付职工薪酬” 科目。 ③ 生产车间计提的固定资产折旧费， 借记 “制造费用” 科目， 贷记 “累计折旧” 科目。 ④ 生产车间支付的办公费、 水电费等， 借记 “制造费用” 科目， 贷记 “银行存款” “应付利息” 等科目。 ⑤ 发生季节性和修理期间的停工损失， 借记 “制造费用” 科目， 贷记 “原材料” “应付职工薪酬” “银行存款” 等科目。 上一页 下一页 返回 ８.６　 费 　 用 ⑥ 小企业经过 １ 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息， 在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用， 借记 “制造费用” 科目，贷记 “应付利息” 科目。 制造完成之后发生的利息费用， 借记 “财务费用” 科目， 贷记“应付利息” 科目。 ⑦ 将制造费用分配计入有关的成本核算对象， 借记 “生产成本———基本生产成本、 辅助生产成本” 等科目， 贷记本科目。 ⑧ 季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额， 除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外， 其余部分实际发生额大于分配额的差额， 借记 “生产成本———基本生产成本” 科目， 贷记本科目； 实际发生额小于分配额的差额， 编制相反的会计分录。 上一页 下一页 返回 ８.６　 费 　 用 （ ２ ） 制造费用的分配方法： 按生产工人工资； 按生产工人工时； 按机器工时； 按耗用原材料的数量或成本； 按直接成本 （原材料、 燃料、 动力、 生产工人工资及应提取的福利费之和）； 按产品产量。 具体采用哪种分配方法， 由企业自行决定。 制造费用的分配方法一经确定， 不得随意变更。 ８.６.２　 期间费用核算 期间费用是指费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益的费用， 包括销售费用、 管理费用和财务费用。 上一页 下一页 返回 ８.６　 费 　 用 １.销售费用的核算 （ １ ） 销售费用的核算内容。 销售费用是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用， 包括： 销售人员的职工薪酬、 商品维修费、 运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、广告费、 业务宣传费、 展览费等费用。 小企业 （批发业、 零售业） 在购买商品过程中发生的费用 （包括： 运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等） 也构成销售费用。 小企业应设置 “销售费用” 科目核算， 应按照费用项目进行明细核算。 月末， 可将 “销售费用” 科目余额转入 “本年利润” 科目， 结转后本科目应无余额。 上一页 下一页 返回 ８.６　 费 　 用 （ ２ ） 销售费用的账务处理。 小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、 商品维修费、 运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、 广告费、 业务宣传费、 展览费等费用， 借记 “销售费用” 科目， 贷记 “库存现金” “银行存款” 等科目。小企业 （批发业、 零售业） 在购买商品过程中发生的运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等， 借记 “销售费用” 科目， 贷记 “库存现金” “银行存款” “应付账款” 等科目。 上一页 下一页 返回 ８.６　 费 　 用 ２.管理费用 （ １ ） 管理费用的核算内容。 管理费用是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用， 包括： 小企业在筹建期间发生的开办费、 行政管理部门发生的费用 （包括： 固定资产折旧费、 修理费、 办公费、 水电费、 差旅费、 管理人员的职工薪酬等）、 业务招待费、 研究费用、 技术转让费、 相关长期待摊费用摊销、 财产保险费、 聘请中介机构费、 咨询费 （含顾问费）、 诉讼费等费用。 小企业 （批发业、 零售业） 管理费用不多的， 可不设置 “管理费用” 科目， “管理费用” 科目的核算内容可并入 “销售费用” 科目核算。 “销售费用” 科目应按照费用项目进行明细核算。 月末， 可将 “管理费用” 科目的余额转入 “本年利润” 科目， 结转后本科目应无余额。 上一页 下一页 返回 ８.６　 费 　 用 （ ２ ） 管理费用的账务处理。 ① 小企业在筹建期间内发生的开办费 （包括： 相关人员的职工薪酬、 办公费、 培训费、差旅费、 印刷费、 注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用）， 在实际发生时， 借记 “管理费用” 科目， 贷记 “银行存款” 等科目。 ② 行政管