企业中级会计核算与报告教学课件作者钟洪燕单元八.pptVIP

单元八外币折算 1 2 3 3 任务1外币业务概述 任务2外币交易的会计处理 任务3外币会计报表折算 返回 任务1外币业务概述 一、外币和外汇 外币是指企业记账本位币以外的货币。 外汇是伴随着国际贸易而产生的，外汇交易是国际间结算债权债务关系的工具。但是近十几年，外汇交易不仅在数量上成倍增长，而且在实质上一也发生了重大的变化。 二、记账本位币的确定 (一)记账本位币的定义 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。它通常是企业主要产生和支出现金的经济环境中的货币，因为使用这一货币最能反映企业主要交易业务的经济结果。 下一页 返回 任务1外币业务概述 (二)企业记账本位币的确定 我国会计法规定:企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报的财务报表应当折算为人民币。 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素: 一是该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算 二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;如国内B公司为工业企业，所需机器设备、厂房、人工及原材料等在国内采购，以人民币计价结算，人民币是主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的货币。 上一页 下一页 返回 任务1外币业务概述 三是融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。 (三)境外经营记账本位币的确定 1.境外经营的概念 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，一也视同境外经营。 区分一个实体是否为该企业的境外经营的标准主要如下: (1)该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构; (2)该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同，而不是以该实体是否在企业所在地的境外为标准。 上一页 下一页 返回 任务1外币业务概述 2.境外经营记账本位币的确定 确定境外经营记账本位币时，除考虑上述确定企业记账本位币需要考虑的因素外，还应当考虑下列有关该境外经营与企业之间关系的一些因素。 (四)记账本位币的变更 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。主要经济环境发生重大变化，通常是指企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化。 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。 上一页 下一页 返回 任务1外币业务概述 企业需要提供确凿的证据表明企业经营所处的主要经济环境确实发生了重大变化，并应当在附注中披露变更的理由。 企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。 三、外万业务及奏型 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括以下几种。 (1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务。 (2)借入或者借出外币资金。 (3)其他以外币计价或者结算的交易。 上一页 下一页 返回 任务1外币业务概述 同时，外币业务不使用的情况有以下几类。 (1)与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用借款费用准则。 (2)外币项目的套期，适用套期保值准则。 (3)现金流量表中的外币折算，适用现金流量表准则。 上一页 返回 任务2外币交易的会计处理 一、外万交易的核算程序 企业发生外币业务时，核算程序如下: (1)将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算的记账本位币金额登记有关账户，在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。 (2)期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用一汇兑差额”科目。 (3)结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用一汇兑差额”科目。 下一页 返回 任务2