企业成本核算教学课件作者杨秀梅3.pptVIP

任务3 归集与分配职工薪酬费用 3.5 归集和分酉配职工薪酬费用 会计部门应该根据计算出的职工工资，按车间、部门分别编制工资结算单，单中按照职工类别和姓名，分行填列应付每一职工的各种工资、代发代扣款项和应发金额，作为与职工进行工资结算的依据。工资结算单中应付工资的金额也是计算工资费用的依据。 月度终了，企业应将本月应付工资按用途进行分配，借记有关账户，贷记“应付职工薪酬一工资”账户。其中，基本生产工人的工资记入“基本生产成本”账户，辅助生产工人的工资记入“辅助生产成本”账户，车间管理人员的工资记入“制造费用”账户，销售人员的工资记入“销售费用”账户管理部门人员的工资记入“管理费用”账户，应由在建工程、研发支出负担的工资记入“在建工程”、“研发支出”账户，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，记入“管理费用”账户。 上一页 下一页 返回 任务3 归集与分配职工薪酬费用 基本生产工人工资中的计件工资，属于直接计入费用，可根据工资结算单直接计入产品生产成本;计时工资则属于间接计入费用，应按产品的生产工时比例，分配计入产品生产成本;奖金、津贴和补贴，以及特殊情况下支付的工资等，一般也属于间接计入费用，应按直接计入的工资比例或生产工时比例，分配计入产品生产成本。 企业提取的各种社会保险和职工福利费也在应付职工薪酬中核算。职工福利费主要用于职工医疗卫生、职工困难补助、职工食堂补助，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。按现行政策规定，企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定，但最大提取比例不得超过工资总额的14%。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例。福利费也可以按实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中。 上一页 返回 任务4 归集与分配其他要素费用 4. 1 归集与分配折旧费用 企业的固定资产在长期使用过程中，虽然保持着原有的实物形态，但其价值会随着固定资产的损耗而逐渐减少。固定资产由于损耗而减少的价值就是固定资产的拆旧。进行拆旧费用的核算，先要计算拆旧，然后分配拆旧费用。 4.1. 1 计算折旧费用 1.计提折旧的依据 固定资产的原值、净残值、使用寿命是影响固定资产拆旧的主要因素，也是计提拆旧的主要依据。 下一页 返回 任务4 归集与分配其他要素费用 2.计提折旧的范围 企业拥有的固定资产，并非全都应计提拆旧，应计提拆旧的固定资产有: (1)房屋、建筑物; (2)所有使用中的固定资产，包括季节停用、大修理停用的固定资产; (3)以融资租赁方式租入的固定资产; (4)以经营租赁方式租出的固定资产。 企业不应计提拆旧的固定资产有: (1)未使用或不需用的固定资产; (2)已提足拆旧继续使用的固定资产; 上一页 下一页 返回 任务4 归集与分配其他要素费用 (3)未提足拆旧提前报废的固定资产; (4)以经营租赁方式租入的固定资产; (5)国家规定不提拆旧的固定资产，如土地。 实际工作中，计提拆旧的固定资产原值以月初余额为准，因此，当月增加的固定资产，当月不提拆旧;当月减少的固定资产，当月照提拆旧。 上一页 下一页 返回 任务4 归集与分配其他要素费用 3.折旧的计算方法 (1)平均年限法。平均年限法，是将固定资产应提拆旧总额在固定资产预计使用年限内平均分摊的方法。这种方法适用于固定资产各期的负荷程度基本相同的情况，每期计提的拆旧费也相同。有关计算公式如下: 上一页 下一页 返回 任务4 归集与分配其他要素费用 (2)工作量法。工作量法，是指将固定资产的应提拆旧额在固定资产预计总工作量中平均分摊的方法。这种方法适用于损耗程度与完成工作量成正比关系的固定资产或在使用年限内不能均衡使用的固定资产拆旧。有关计算公式如下: 某项固定资产月拆旧额一当月实际完成工作量X单位工作量拆旧额 在实际工作中，工作量通常表现为工作小时、行驶里程、工作台班数等在计算拆旧额时，可分别导入上述公式进行具体计算。 上一页 下一页 返回 任务4 归集与分配其他要素费用 4. 1. 2 分配折旧费用 固定资产虽然有些直接作用于某种产品生产，但实际生产中通常用于多种产品的生产。因此，固定资产拆旧费一般不单设成本项目，不直接记入“基本生产成本”账户。一般而言，企业基本生产车间使用的固定资产计提的拆旧额，应记入“制造费用”账户，辅助生产车间使用的固定资产计提的拆旧额，应记入“辅助生产成本”账户，企业管理部门使用的固定资产计提的拆旧额，应记入“管理费用”账户，企业销售部门使用的固定资产计提的拆旧额，应记入“销售费用”账户，企业经营租赁方式租出的固定资产计提的拆旧额，应记入“其他业务成本”账户。全部拆旧额为固定资产价值的减少，记入“累计拆