会计基础（第2版）教学课件作者杨雄第9章财产清查.pptVIP

盘 存 单 编号： 单位名称： 财产类别： 盘点时间： 存放地点： 编号 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 盘点人签章： 实物保管人签章： 账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 编 号 类 别 计 量 单 位 单 价 实存 账存 对比结果 备注 数 量 金 额 数 量 金 额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 对各项财产清查的结果应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。“盘存单”和“实存账存对比表”是重要的原始凭证。 1.清查方法：询证法。 2.清查手续：编制“往来款项对账单”同对方经济往来单位核对项目进行清查。 往来款项对账单 年 月 日 总分类 账户 明细分类 账户 清查结果 核对不符单位及原因 近日到期 的票据 名 称 金 额 名 称 金 额 核对 相符 金额 核对 不符 金额 核对 不符 单位 未达 账项 金额 争执 款项 金额 无法 收回 无法 支付 应收 票据 应付 票据 三、 债权债务的清查方法 第三节 财产清查的会计处理 (1)审批之前的处理。 (2)审批之后的处理。 设置“待处理财产损益” 一、账户设置 1.“待处理财产损溢”账户 作用：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 性质：资产类账户 结构： 待处理财产损溢 ①各项财产的盘亏或毁损金额 ①各项财产的盘盈金额 ②盘亏或毁损报经批准后的转销数 ②盘盈报经批准后的转销数 按 “待处理流动资产损溢”和 “待处理固定资产损溢” 设置明细账 【例9-2】某企业在现金清查中库存现金盘盈85元。经查，现金溢余中有35元属于应支付给A公司的款项；其余50元无法查明原因。 　　①审批之前，编制如下会计分录： 　　借：库存现金 85 　　　　贷：待处理财产损溢 85 　　②审批之后，编制如下会计分录： 　　借：待处理财产损溢 85 　　　贷：其他应付款——A 公司 35 　　　　　营业外收入 50 【例9-3】某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额短缺 1 500元。经核查，现金短缺1 500元中有1 000元属于出 纳员吴某的责任，应由李丽赔偿；另有500元无法查明原因。 ①审批之前，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500 贷：库存现金 1 500 ②审批之后，编制如下会计分录： 借：其他应收款——吴某 1 000 管理费用 500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500 【例9-4】某企业年终盘点，发现由于天气潮湿，产品重量增加1公斤，产品成本每公斤300元，经查，属于自然升溢，报批准后作账务处理。 ①审批前，编制会计分录如下： 借：库存商品 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 ②审批后，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：管理费用 300 【例9-5】某企业为一般纳税人，2015年9月30日盘点存货，发现甲材料盘亏1000克，价值1000元，增值税170元。经查，盘亏的甲材料应由保管员小王赔偿500元，其余作管理不善处理。 ①审批之前，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1 170 贷：原材料 　　　　　　　　　　　 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 ②审批之后，编制会计分录如下： 借：其他应收款——小王 500 管理费用 　　　　　　　　　　　　　 670