会计基础教学课件作者陈立波7.pptVIP

任务一 编报资产负债表 财务报表的编报要求 (一)财务报表的概念和作用 1.财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附表等。 2.财务报表的作用 任务一 编报资产负债表 编报财务报表能够为企业现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其有关部门提供企业的财务信息。企业财务报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据;是投资者进行投资决策的重要依据;是企业债权人进行信贷融资决策的重要依据;是政府有关部门进行宏观调控和管理的重要依据。 (二)财务报表的种类 1.按照反映的经济内容分类 按照反映的经济内容进行分类，可以分为: (1)反映财务状况及现金流量的财务报表，如资产负债表、现金流量表。 (2)反映财务成果的报表，如利润表。 任务一 编报资产负债表 2.按照反映资金运动的状态分类 按照反映资金运动的状态进行分类，可以分为: (1)动态报表，如利润表、现金流量表。 (2)静态报表，如资产负债表。 3.按照编报时间分类 按照编报时间分类，可以分为: (1)月报，指每月末编制的报表。 (2)季报，指每季末编制的报表。 (3)半年报，指每半年末编制的报表。 (4)年报，指每年末编制的报表。 任务一 编报资产负债表 月报、季报、半年报等以短于一个完整的会计年度为基础编报的财务报表统称为中期财务报告。 (三)财务报表的编制要求 为了保证财务报表的真实性、完整性、及时性，充分发挥财务报表的作用，编制财务报表必须符合以下要求。 1.数字真实 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报表。 任务一 编报资产负债表 2.内容完整 财务报表应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全貌。财务报表必须按照统一规定的种类、格式和内容进行填报，报表中所列表内项目和补充资料必须全部填列，不得漏报或者任意取舍，以提供完整的数据资料。 3.计算准确 在编制年度财务报表前，必须全面清查资产，核实债务，在本期所有发生的经济业务和转账业务全部登记入账的基础上，结清各个账户的本期发生额和期末余额，做到账证、账账、账实相符，以确保财务报表数字的准确性。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致;财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。 任务一 编报资产负债表 4.编报及时 企业应当依照财务报表提供期限的规定，及时对外提供各种财务报表，不得拖延。 二、资产负债表的编制 (一)资产负债表的概念和作用 1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财状况的报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常形成的大量数据进行加工整理后编制而成的。资产负债表是企业最基本的财务报表，是一张静态报表。 任务一 编报资产负债表 2.资产负债表的作用 资产负债表的作用主要有以下几个方面: (1)可以提供企业期末资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况; (2)可以反映企业期末负债总额及其结构，表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务; (3)可以反映企业期末所有者权益总额及其构成情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度; (4)可以提供进行财务分析的基本资料，从而为报表的使用者进行决策提供信息。 任务一 编报资产负债表 (二)资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构，国际上流行的有账户式结构和报告式结构两种。 我国的资产负债表采用账户式结构，即资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，一般按资产的流动性大小排列。流动性大的资产如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面;右方列示负债和所有者权益项目，一般按清偿时间的先后顺序排列。“短期借款”“应付票据”等流动负债清偿时间在先排在前面，“长期借款”“应付债券”等非流动负债排在中间，在企业清算前不需要清偿的所有者权益排在最后。资产总计等于负债和所有者权益(或股东权益)总计。同时，资产负债表还提供“年初数”和“期末数”的比较资料。 任务一 编报资产负债表 资产负债表的具体格式见表7一2. (三)资产负债表的编制方法 1.“年初数”栏的填列方法 资产负债表“年初数”栏的各项数字，应根据上年末资产负债表“期