会计基础教学课件作者陈立波3.pptVIP

任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 【任务导入】 某投资者以50万元向A公司投资，款项存入银行，应如何编制会计分录?如果A公司向银行借款30万元，该款项已存入银行，又应如何编制会计分录呢？ [必备知识] 企业要进行正常的生产经营活动，必须要有资金作为物资保证。资金筹集简称筹资，是企业的主要财务活动之一，是企业生产经营活动的首要条件，是资金运动全过程的起点。筹资是指企业为了满足自身的生产经营活动的需要，而从企业内部或外部筹措资金的活动。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 资金筹集及投资业务核算的主要内容 (一)资金筹集业务核算的主要内容 企业筹集资金的渠道主要有两个:一是所有者投入的资本，形成所有者权益;二是向债权人借入的资本，形成企业的负债。 1.所有者投入资本 《中华人民共和国公司法》规定，设立企业必须有法定的资本，它是保证企业正常经营的必要条件。 资本是指所有者认缴的，经工商行政管理部门核准并注册登记的投资总额。 所有者投入资本，按其投资主体不同分为国家资本、法人资本、外商资本和个人资本，构成所有者权益的主要部分。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 《企业法人登记管理条例》规定:“企业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务规模相适应的资金。所有者可以以货币资金、实物资产和无形资产等方式对企业进行投资(无形资产投资必须在国家规定的比例范围以内)。”企业收到的以实物形式投资的，应按投资合同或协议约定的价值确定非现金资产的成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 2.向债权人借入资本 企业在生产经营过程中，为了弥补生产经营周转资金的不足，或是为了购进或建造固定资产，扩大企业的生产经营规模，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资本，从而形成企业的负债。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 企业的借入资本，按照偿还期限的长短，分为短期借款和长期借款。企业借入的各种款项应按规定的用途使用，按期归还本金并支付利息。 1)短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的款项，偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以内的借款称为短期借款，属于流动负债。 短期借款必须按期还本付息，发生的利息费用应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。 (1)如果企业的短期借款利息是按期支付的(每季或每半年)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还并且数额较大的，应当遵循权责发生制基础，按月计提利息计入当期损益。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 (2)如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还并且数额不大的，在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 2)长期借款 偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以上的借款称为长期借款，属于非流动负债。 长期借款发生的利息费用，通常按照借款用途的不同作不同的处理。此处只简要介绍到期偿还本息情况下企业生产经营需要的长期借款的核算。用于企业生产经营需要的长期借款，在到期偿还本息的情况下，按照权责发生制基础，应在每年年末时计算当年的借款利息，通常作为财务费用处理。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 (二)投资业务核算的主要内容 在保证正常的生产经营活动资金需要的同时，企业可以利用筹集到的或生产经营中暂时闲置不用的资金，进行对外投资。企业的投资业务按照投资期限的不同，可以分为短期投资和长期投资;按照投资的性质不同，可以分为股权投资和债权投资。此处只简要介绍划分为交易性金融资产的短期股票投资业务的核算，主要包括股票的购入、交易费用的发生、持有期间取得的现金股利的处理、期末计价和股票的出售等。 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常是不超过一年的投资，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 (1)企业取得划分为交易性金融资产的股票、债券、基金等，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利(或已到付息期但尚未领取的债券利息)，应当单独确认为应收项目。 (2)企业在持有交易性金融资产期间取得的现金股利(或利息)，应当确认为投资收益。 (3)资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。 (4)处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 任务一 编制资金筹集及投资业务会计分录 二、资金筹集及投资业务核算应设置和运用的主要账户 企业资金筹集业务的核算，需要设置和运用“银行存款”“固定资产”“无形资产”“实收资本”“短期借款”“长期借款”