会计基础教学课件作者陈立波6.pptVIP

任务一 理解财产物资的盘存制度 一、财产清查的含义与分类 (一)财产清查的含义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算方法。 各企业应该建立财产清查制度，保证会计账簿记录与实物、款项实有数 相符。 由于存在各种各样的原因，企业会计账簿上记载的财产物资数与实际拥有的财产物资数往往会有一定的差距，为了保证企业财产物资更加安全、完整，企业需要定期或不定期地对财产物资进行清查。 (二)财产清查的分类 任务一 理解财产物资的盘存制度 财产清查可按下列标准进行分类。 1.按清查范围分类 根据清查的对象和范围不同，财产清查分为全面清查和局部清查两种。 1)全面清查 全面清查是指对所有财产物资进行全面盘点和核对。全面清查的对象主要包括: (1)库存现金、银行存(借)款、有价证券和其他货币资金等货币性资产; (2)所有固定资产、存货等实物资产; (3)各项往来款项; (4)各项其他单位加工或保管的物资等。 任务一 理解财产物资的盘存制度 由于全面清查范围广、内容多，需要耗费大量人力财力，一般在以下几种情况才需要进行: (1)单位撤销、合并或改变隶属关系时; (2)中外合资、企业联营时; (3)企业清产核资、资产评估时; (4)年终决算之前，确保年终决算会计信息真实、正确时; (5)单位主要负责人调离工作时。 2)局部清杳 任务一 理解财产物资的盘存制度 局部清查是指根据需要对部分重点财产物资进行清查。局部清查涉及范围小、内容少，一般有以下几种情况: 1)库存现金应由出纳人员在每日业务终了时核对，做到账实相符; (2)对于银行存款和银行借款，由出纳人员每月同银行核对一次; (3)对原材料、在产品和库存商品除年度清查外，应每月轮流抽查，对贵重的财产物资，应经常清查核对; (4)对于往来款项，每年至少核对两次。 2.按清查时间分类 根据清查时间的不同，财产清查分为定期清查和不定期清查两种。 1)定期清查 任务一 理解财产物资的盘存制度 定期清查是指根据制度规定、预订计划安排的时间，对财产物资所进行的清查。一般在年末、季末或月度末结账时进行。 2)不定期清查 不定期清查是指根据实际需要而进行的临时性清查。一般在发生以下情况时进行不定期清查: (1)更换库存现金、财产物资的保管人员时; (2)发生自然灾害和意外损失时; (3)临时性清产核资、资产评估时; (4)主管部门、财政、税务、银行及审计部门进行临时检查时。 任务一 理解财产物资的盘存制度 二、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度有两种:即“永续盘存制”和“实地盘存制”。 (一)永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存制，是指在日常会计核算中，对各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。也就是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。 期末账面结存数的计算公式为: 期末结存数=期初结存数+本期增加数一本期减少数 特点是在财产清查时，根据账面记录，确认财产物资盘盈和盘亏，再通过调整账面记录，使账实相符。 任务一 理解财产物资的盘存制度 优点是可以通过账簿记录，随时了解各种财产物资的收入、发出和结存情况，便于从数量和金额两方面进行控制，有利于加强财产物资管理。 缺点是核算工作量较大，需要投入较多的人力和费用。 (二)实地盘存制 实地盘存制又称以存计耗制，是指日常会计核算时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或根据期末盘点资料确认各种财物的结存数，再根据结存数倒算出各种财物本期减少数并据以记账的一种物资盘存管理制度。也就是以期末实际盘点结果为依据来确认财产物资期末结存数量的方法。 任务一 理解财产物资的盘存制度 本期减少数的计算公式为: 本期减少数=期初结存数+本期增加数一期末结存数 特点是在财产清查时，根据实际盘点的结果确认财产物资的期末结存数，再用倒挤的方法确认财产物资的本期减少数，期末账实相符，不存在财产物资的盘盈和盘亏。 优点是简化了核算手续，减少了工作量。 缺点是不能随时反映财产物资的收发结存动态，难以利用账簿记录来加强财产物资管理工作。 【任务处理】 任务一 理解财产物资的盘存制度 项目一:利达有限公司2011年3月1日结存甲材料50千克，单价10元，成本为500元。3月3日购入甲材料180千克，单价10元，成本1 800元;3月5日领用甲材料100千克;3月10日领用甲材料90千克;3月15日购入甲材料200千克，单价10元，成本2 000元。要求采用永续盘存制核算甲材料，登记甲材料明细账。 【工作分析】 采用永续盘存制核算甲材料，平时登记甲材料明细账时，既要逐笔登记收入、也要逐笔