会计基础（第2版）教学课件作者杨雄第8章账务处理程序.pptVIP

第一节 账务处理程序的内容、意义与种类 第二节 不同种类账务处理程序的内容 第三节 账务电算化处理 第四节 电算化与手工账务处理的关系 概念 也称为会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。 一、会计账务处理程序的内容 （一）凭证的组织(种类、格式，是否汇总） （二）账簿的组织（种类、格式、账簿关系） 第一节 账务处理程序的内容、意义和种类 （三）记账程序（会计凭证 账簿 报表） 账务处理过程 编制会计报表 审核原始凭证 编制记账凭证 　 登记账簿 （三）账务处理程序的种类 我国，常用的账务处理程序主要有三种： 1.记账凭证账务处理程序 2.汇总记账凭证账务处理程序 3.科目汇总表账务处理程序 主要区别在于：登记总账的依据和方法不同 第二节 账务处理程序内容 一、 记账凭证账务处理程序 特点： 根据记账凭证直接记总分类账，它是最基本的会计核算形式。 （一）记账凭证账务处理程序的内容 1.凭证组织与账簿组织 （1)凭证可采用专用（收、付、转），也可采用通用格式的记账凭证 (2) 账簿：日记账，总账、明细账， 2.记账程序 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据记账凭证（参考有关原始凭证或汇总原始凭证）登记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账； ⑥日记账、明细分类账同总分类账核对； ⑦期末，根据总账和明细账编制会计报表 收 付 转 款 款 账 记 账 凭 证 现 银 存 金 行 款 日 记 账 原始凭证 总 账 汇总 原始凭证 明细账 会计报表 记账 对账 报账 ③ ② ① ④ ⑥ 记账凭证账务处理程序示意图 ⑤ ⑥ ⑦ （二）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围。 优点： 1、是简单明了，易于理解。 2、总分类账详细地反映交易或事项的发生情况，便于分析和检查。 缺点： 若经济业务较多，登记总账的工作量较大。 适用范围： 适用于规模较小、经济业务较少的单位。 二、汇总记账凭证账务处理程序 特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 1.凭证组织与账簿组织 必须采用专用凭证(收、付、转)。还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （汇总转账凭证以贷方为依据，借方汇总) 2.定期汇总记账凭证 间隔天数视业务量的多少而定，一般为5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。 汇总记账凭证账务处理程序 收 付 转 款 款 账 记 账 凭 证 现 银 行 金 存 款 日 记 账 原始凭证 总 账 汇总 原始凭证 明细账 会计报表 ⑤ ③ ② ① ④ ⑥ 收 付 转 款 款 账 汇总记账凭证 ⑦ ⑦ ⑧ 3.记账程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 1.优点： 减轻了登记总账的工作量，由于汇总记账凭证依然保留了账户之间的对应关系，因而可以了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。 2.缺点 汇总转账凭证是按账户贷方科目编制，而不是按经济业务的性质归类汇总的，不利于会计核算分工，同时汇总工作量也很大。 3.适用范围: 适用于规模较大、经济业务较多的单位。 三 科目汇总表账务处理程序 (又称记账凭证汇总表） 特点：定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账 （一）科目汇总表账务处理程序的内容 1.凭证组织与账簿组织 记账凭证可采用通用格式或专用格式，还要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。 2.科目汇总表（又称“记账凭证汇总表”） 科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。 收 付 转 款 款 账 记 账 凭 证 现 银 存 金 行 款 日 记 账 原始凭证 总 账 汇总 原始凭证 明细账 会计报表 ⑤ ③ ② ① ④ ⑥ 科目汇总表 ⑦