审计学的案例剖析.pptVIP

一系列的问题。。。。。。。。 审前调查严谨细致。该局规定审计人员在实施审计前，要客观、全面的掌握被审计单位基本情况。不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、人事管理和人员配备等情况，填好审前调查表，为制定审计方案打好基础。 应严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》提供专业的服务；加强注册会计师对来自外界的抵抗力；加强对审计人员的保护，维护其正当的权益，使其能真正的坚守职业道德、独立、客观、公正的审计。 私下搜集 小组问题讨论 Title in here 世界：总体审计质量有待提高， 审计问题普遍存在 中国：也是啊！而且比世界的更加糟 1.独立性差。 2.封闭性强。 3.协调性不够 美国安然事件 银广夏事件 绿大地事件 等等。。。。。。 没有保持应有的独立性 能力有限不能胜任相应的审计工作 没有遵守相应的职业道德要求 经验不足 没保持必要的职业怀疑 舞弊 内部控制有缺陷 没遵守相关准则和法规 内部监督不够 执行力度不够 审计 公司 为什么会出现这一系列问题呢？ 是审计原因还是公司的原因？ 我国审计方面的法律制度不完善， 对审计犯罪的惩罚力度低 【收费多，罚款少，中介机构违法成本偏低】 ；发行审核制度缺陷为企业造假上市 欺诈发行提供了可能； 股市市场、证券市场不成熟 审计人员真的进行了真正的审计了吗？还是所谓的？ 专业胜任能力与应有的关注 职业道德的基本原则 审计人员 　良好的职业行为 诚信 独立 客观 公正 保密 尽力做了吗？ 注册会计师应当客观，真实，得体，不得损坏职业形象 具备了吗？ 真的保密了吗？ 会计师事 务所 公司自己呢？ Title in here 基础工作怎么样？ 欺瞒上级了吗？ 各项认定层次呢？ 财务报表总体负责了吗？ 老总 高管 中层 若要人不知，除非己莫为！ 一般职员 治理层呢？监督了吗？ 审计人员 公司 55% 45% 41% 50% 难道没人监督？ 注册会计师协会 公司内部 外部 Company LOGO 提高审计质量 规范市场秩序 1 2 独立性差 利益诱惑 不客观 不公正 造假猖獗 诚信不够 为什么要进行严格审计 ﹖ 为了保护中小投资者的利益、树立较高的市场信用形象、各企业的长远生存和发展（适时调整企业的经营战略,提高资本运营效率）,使资源得到合理有效配置、营造审计产业健康的竞争环境、维护市场经济体制的正常运行、更好的融入世界审计主流与世界审计接轨。” 具体措施 审计人员 审计程序 审计证据 进一步程序 审计实施重点突出 三级复核确保质量 基础工作扎实有序 接受业务委托 计划审计工作 风险评估程序 审计进点严格规范 1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序 证据 3 注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 1 会计记录的信息（支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证里反应的对财务报表的其它调整） 4 3 　　　注册会计师编制的各种计算表和分析表）。 2 其他信息（被审计单位的会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告 劣 优 　　　对 企 业 的 违 法 行 为 予 以 严 惩 ， 完 善 各 项 对 上 市 公 司 和 财 会 人 员 的 监 督 管 理 机 制， 维 护 社 会 经 济 体 制 的 正 常 运 行， 真 正 保 护 中 小 投 资 者 的 利 益 ， 使 人 们 重 新 建 立 对 政 府 和 市 场 的 信 心 。 1、企业缺少一定的灵活性 2、大批公司倒闭，经济萧条 3、事业严重 审计报告很大程度上可以说是审计师与上市公司管理层利益协调的产物。在整个审计过程中，审计师与其客户公司的管理当局必须进行充分的沟通，这种沟通实质上是两者力量基础上行为的博弈。博弈的结果直接影响审计师的独立性，又因为在审计师发现客户错弊能力的条件下，审计质量是审计独立性的线性函数，因此，不同程度的独立性带来审计师签署审计报告不同层次的质量。通过分析，得出结论：制度对审计独立性和审计质量的影响并不是直接的，通过影响审计师在与客户管理当局的博弈中的决策行为而对审计独立性发挥作用，然后带来审计质量的变化。 相应的启示：要保证审计报告的公允性，制度建设方面不能将其定位在期望它直接带来审计独立性的提高，而应该使其通过影响审计师与管理层甚至公司大股东在博弈中的决策行为增强审计独立性。同时，还应该注重其他可能影响审计师与管理层间博弈行为的因素，如公司的治理结构建设、审计师的道德观念教育等。 审计师在审计过程中始终保持职业怀疑主义态度的必要性，审计师不应受以前对管理当局和公司治理负责人的诚信的看法的影响。审计小组讨论财务报表受欺诈引起的重