教学课件1-1-1 基本核算方法处理.ppt

项目一 基本核算方法处理 项目一 基本核算方法处理 基础知识 会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。 项目一 基本核算方法处理 模块二 记账方法运用 模块二 记账方法运用 记账方法的种类 活动1 复式借贷记账法运用 借贷记账法的基本内容： （1）平衡原理：资产＝负债＋所有者权益 （2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。 （3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。 （4）试算平衡：（试算平衡表） 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 借贷记帐法的四种类型 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，一项资产增加，另一项资产减少； 类型四，一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者 权益减少。 典型案例 1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。 2 、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。 3 、从中央银行存款户中提取现金200 000元。 4 、机电公司从其基本存款账户中转出150 000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解） 典型案例题解 1、借：短期贷款—化工厂 100000 资产增加 贷：活期存款—化工厂 100000 负债增加 2、借：活期存款—棉纺厂 5000 负债减少 贷：现金 5000 资产减少 3、借：现金 200 000 贷：存放中央银行款项 200 000 4、借：活期存款—机电公司 150 000 贷：定期存款—机电公司 150 000 项目一 基本核算方法处理 模块三 会计凭证处理 模块三 会计凭证处理 会计凭证基本知识 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。 （一）会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记帐凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。 记帐凭证按其形式，分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证；按其介质不同，分为纸凭证和电子凭证。 单式凭证与复式凭证 单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记帐依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记帐依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。 基本凭证和特定凭证 基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记帐的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种： （1）现金收入传票（2）现金付出传票 （3）转帐借方传票（4）转帐贷方传票 （5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票 （7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票　 基本凭证和特定凭证 特定凭证 特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记帐的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。 会计凭证的基本要素 （1）凭证的名称及编制的日期； （2）收付款人的户名、帐号和开户银行； （3）货币符号和大小写金额； （4）业务摘要及附件张数； （5）会计分录和凭证编号； （6）客户确认标识及银行印鉴。 另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。 模块三 会计凭证处理 活动1 会计凭证的编制 会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。 每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。 每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。 模块三 会计凭证处理 活动2 会计凭证的审核 凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。 （1）是否属于本行受理的凭证； （2）使用凭证的种类是否正确； （3）帐号与户名是否相符； （4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （5）密押、印鉴是否真实、齐全； （6）款项来源是否填写清楚、是否合要求； （7）支付款项是否超过余额