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纳税义务人 企业和其他取得收入的组织 《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南》（立法起草小组2007年12月） 1、民办非企业单位 2、基金会 3、商会，包括中国商会和外国商会 4、农民专业合作社 5、随着社会经济发展而出现的其他类型的取得收入的组织 【案例】村民委员会和居民委员会 青岛市地方税务局2008年企业所得税业务问题解答：如村民委员会在法定的职责之外从事营利性活动取得收入，应依法征收企业所得税。 漆亮亮：《名正才能言顺：为我国税种正名》，载《福建税务》2013年第9期。内地应借鉴香港特区做法，将企业所得税正名为法团所得税。 【案例】宗教机构是否要缴纳企业所得税 【案例】宗教机构是否要缴纳企业所得税 台湾做法 漆亮亮：《佛教与税收》，载《中国税务》2011年第5期。 漆亮亮：《漫谈佛教中的税收文化》，载《中国税务》2015年第6期。 【案例】 “活熊取胆”可否免税 福建归真堂药业股份有限公司 “活熊取胆”模式引起激烈争论，归真堂三年上市路遭遇重重阻力，一边是中药协支持，一边是动物保护组织、民众的强烈反对。2013年6月，归真堂宣告终止IPO审查。 【案例】归真堂“活熊取胆”可否免税 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：……5．牲畜、家禽的饲养；…… 百度百科 1、牲畜，一般是指由人类饲养使之繁殖而利用，有利于农业生产的畜类，可理解为家畜，家禽的统称。 2、基本解释：为某种用途所饲养的家畜；尤指菜畜、奶牛和役畜。 3、引证解释：指三牲六畜的省称。古时指牛、羊、猪为三牲，而六畜则包括马、牛、羊、鸡、犬、猪。后泛指人类饲养的兽禽类。 【案例】归真堂“活熊取胆”可否免税 漆亮亮：《寻求成文税法与判例税法的均衡》，载《中国税务》2014年第1期。当前我国一方面应通过专家组制定更加完备的成文税法，尽量限制法官和税官的自由裁量权；另一方面应大力提升我国法官和税官的素质，通过借鉴判例税法的精神，以弥补成文税法的缺陷。 【热点】营改增 【热点】税收立法 [ 【热点】税收立法 第一层次 宪法 第56条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。” 第二层次 税收基本法 — 第三层次 税收实体法 个人所得税法、企业所得税法、车船税法 除上述3个税种外的15个税种均为暂行条例 税收程序法 税收征收管理法 【热点】税收立法 漆亮亮：《寻求成文税法与判例税法的均衡》，载《中国税务》2014年第1期。 企业所得税案例 营业税案例 房产税案例 【案例】出尔反尔的营业税政策 《关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。 【案例】出尔反尔的营业税政策 《关于财税【2003】16号文件执行时间有关问题的通知》（财税【2004】206号）近来接到部分地区来电、来文询问，对《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号）规定的“通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。”如何贯彻执行。经研究，现将这一问题明确如下：?财税【2003】16号文件自2003年1月1日起执行，2003年1月1日之前有关涉税事宜仍按原政策规定执行。 【案例】福建省安溪县地税局报复性执法 【案例】浙江省湖州市暴力抗税事件 日本税法泰斗北野弘久的观点 因为间接税存在种种弊端，特别是它的政治危害很大。在间接税情况下，纳税人通常在法律上被置于“植物人”的地位，纳税人在国民主权原理下所享有的监督权、控制租税国家的权利几乎不可能实现。身为主权者的大多数纳税人（国民）在间接税中不能享受从法律上保护的任何权利，这对于一个租税国家来说，无疑是一个重大的法律问题。甚至可以说，如果一个国家的消费税占据了这个国家财政的中枢，就会导致国民不能监督、控制租税国家运行状况的可怕局面。与间接税不同的是，个人所得税由于是从属于纳税人自己的财产中拿出一部分来缴纳。因此，最能引起纳税人的“税痛”，增强其“税意识”，纳税人对税率的微小提高也都相当敏感并极力反对，因而对政府如何使用税款也最为关切，这就对促进一个国家税制结构的民主宪政转型，具有十分特殊的意义。 本人的观点 漆亮亮：《无税收，则无道德》，载《福建税务》2013