财务会计教学课件作者王冲教案项目一货币资金.docVIP

任务一 库存现金 狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。 一、现金的管理 （一）现金的使用范围 1.支付给职工的工资、津贴； 2.支付给个人的劳动报酬； 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 4.各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000人民币）以下的零星支出； 8.中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （二）现金的限额管理 一般按照单位3～5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不能超过15天的日常零星开支需要量确定。 （三）现金收支的规定 1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 3.开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 4.因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 二、现金的账务处理 【例1】南阳公司2016年1月发生下列现金收、付业务： 1.4日，从银行提取现金2 000元备用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 2.7日，业务员李林因公出差预借差旅费1 600元。 借：其他应收款—李林 1 600 贷：库存现金 1 600 3.10日，零售商品一批，价款200元，增值税34元，收到现金。 借：库存现金 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 4. 15日，李林报销差旅费1 300元，交回余款300元。 借：库存现金 300 管理费用 1 300 贷：其他应收款—李林 1 600 现金的清查 （一）现金的清查方法 实地盘点法 （二）现金清查结果的处理 （1）现金溢余 查明原因前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 其他应付款—××单位或个人 （应付数） 营业外收入—现金溢余 （无法查明原因的） （2）现金短缺 查明原因前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后： 借：其他应收款 （应收赔款） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 【例2】南阳公司在清查中发现库存现金溢余250元，原因待查。 借：库存现金 250 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 250 以后无法查明现金溢余的原因时，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 250 贷：营业外收入 250 【例3】南阳公司在清查中发现库存现金短缺180元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180 贷：库存现金 180 经查，短款100元为出纳人员林丽工作疏忽造成的，应由其赔偿，其他80元无法查明原因。。 借：其他应收款—林丽 100 管理费用 80 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180 任务二 银行存款 一、银行存款的管理 （一）银行账